Когда возникают постоянные разницы :

Учтем ли мы эти расходы или доходы в бухучете?

Попадут ли эти расходы или доходы в базу по налогу на прибыль?

Что больше:

бухгалтерский финансовый результат (ФР) или налоговая база по главе 25 НК (НБ)?

Тип возникающей постоянной разницы

Что мы получим, умножив разницу на налоговую ставку (24%)

Доходы

Да

Да

ФР = НБ

Да

Нет

ФР > НБ

Вычитаемая

Налоговый актив

Нет

Да

ФР < НБ

Налогооблагаемая

Налоговое обязательство

Нет

Нет

ФР = НБ

Расходы

Да

Да

ФР = НБ

Да

Нет

ФР < НБ

Налогооблагаемая

Налоговое обязательство

Нет

Да

ФР > НБ

Вычитаемая

Налоговый актив

Нет

Нет

ФР = НБ