Задача 1 к лекции №4
 Организация, освобожденная от уплаты НДС по ст. 145[1] Налогового кодекса РФ, приобрела через подотчетное лицо книгу стоимостью 15 840 руб. (в том числе НДС 1440 руб.) и в этот же день передала ее для использования в производственной деятельности. Учетной политикой организации установлен лимит в размере 10 000 руб. в отношении активов производственного назначения со сроком полезного использования свыше 12 месяцев, которые могут быть учтены в составе МПЗ. Как отразить в учете организации приобретение книги и в каком порядке списываются расходы на ее приобретение?

Срок полезного использования книги организация установила равным 5 годам. По книгам амортизация начисляется способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования. 

Решение:

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Поскольку организация освобождена от уплаты НДС, то предъявленная продавцом сумма НДС подлежит включению в стоимость приобретенного основного средства (пп. 1 п. 2 ст. 170 Налогового кодекса РФ). При этом предъявленная сумма НДС может не выделяться отдельно на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям".

Применение ПБУ 18/02

Поскольку в налоговом учете расход в размере стоимости книги признается единовременно, а в бухгалтерском учете в течение 5 лет, то в учете организации в месяце приобретения книги возникает
 и  соответствующее ей                                                                                                     (п. п. 12, 15, 18 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). По мере начисления амортизации в бухгалтерском учете в течение всего срока полезного использования объекта основных средств                                                                     и
                                                                                                                 уменьшаются (погашаются) (абз. 2 п. 18 ПБУ 18/02).

 ------------------------------------------------------------------------------------------

<*> Данная форма утверждена Постановлением Госкомстата России от 01.08.2001 N 55.