Тема 6:   Порядок проведения и учета кредитных организаций (часть 1)  

Учет кредитных операций и формирование резерва на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности осуществляются на основании Положений Банка России от 31.08.1998 N 54-П "О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)" и от 26.03.2004 N 254-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности".

В соответствии с требованиями Банка России для проведения операций по размещению денежных средств кредитная организация должна разработать и утвердить соответствующие внутренние документы, определяющие политику кредитной организации по размещению средств, процедуры принятия решений по размещению денежных средств, распределение функций и полномочий между структурными подразделениями и должностными лицами кредитной организации и другие необходимые процедуры.

К числу документов, утверждаемых кредитными организациями во исполнение требований Банка России, относятся:

- кредитная политика;

- положение о кредитном комитете кредитной организации и положение о кредитных комитетах филиалов кредитной организации;

- положение о кредитовании, включая методические рекомендации по анализу финансового положения заемщика и определению класса кредитоспособности;

- правила оценки, приема и мониторинга залогов;

- порядок определения процентных ставок по предоставляемым кредитам;

- положение о порядке формирования резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности и др.

Основной целью кредитной политики кредитной организации является формирование принципов и подходов к созданию качественного кредитного портфеля и сохранение оптимального баланса между приемлемым уровнем риска, принимаемым на себя кредитной организацией при выдаче кредитов, и прибылью, получаемой от этих операций.

К исполнительным органам кредитной организации, имеющим право принятия решений по кредитной деятельности, относятся совет директоров кредитной организации, правление, председатель правления, кредитный комитет кредитной организации, кредитные комитеты филиалов.

Кредитный комитет санкционирует операции, объем которых с учетом суммарных обязательств заемщика или группы связанных с ним заемщиков (включая кредиты, векселя, гарантии, поручительства) превышает установленные подразделениям кредитной организации лимиты кредитования и не превышает сумму, установленную советом директоров кредитной организации, а также нестандартные кредитные операции, рассматривает кредитную политику и другие внутрибанковские документы, определяющие процедуры, регламенты и стандарты кредитной деятельности, устанавливает лимиты кредитования подразделениям кредитной организации.

Для разумной диверсификации и специализации кредитного портфеля и наращивания его объемов кредитная организация использует систему внутренних лимитов, которая определяется в соответствии с внутренними распорядительными документами кредитной организации и включает в себя:

- лимиты полномочий кредитных комитетов филиалов на самостоятельное кредитование по одному заемщику или группе взаимосвязанных заемщиков;

- лимиты кредитования на конкретных заемщиков;

- лимиты на максимальную сумму кредитов, которые могут быть выданы филиалами кредитной организации.

Кредитный мониторинг, проводимый кредитной организацией, представляет собой систему контроля за состоянием кредитного портфеля в целом по кредитной организации, по каждому подразделению и по каждой кредитной операции в отдельности. Качественное и систематическое проведение мониторинга должно обеспечивать выявление проблемных кредитов на ранней стадии и эффективность процесса управления кредитной деятельностью.

Текущий кредитный мониторинг проводится на постоянной основе, детальный - в зависимости от присвоенного кредитного рейтинга, а также при существенном изменении внешних условий.
 

Основные принципы кредитования 

При осуществлении кредитных операций кредитная организация исходит из принципов возвратности, срочности, платности, обеспеченности и целевого характера и критериев предоставления кредитов, соответствующих утвержденной кредитной политике кредитной организации.

Предоставляемые кредиты классифицируются по следующим критериям:

- сроки: краткосрочные (до 1 года), среднесрочные (от 1 до 3 лет), долгосрочные (свыше 3 лет);

- качество и характер обеспечения: кредиты обеспеченные и бланковые кредиты, не имеющие обеспечения и основанные на доверии к заемщику. В качестве обеспечения ссуды могут выступать: залог движимого и недвижимого имущества, поручительства, банковские гарантии и др.;

- цели кредитования: на пополнение оборотных средств, на закупку оборудования и сырья, на торгово-закупочную деятельность, на развитие сферы услуг, на выдачу заработной платы и др.

Предоставление кредитов акционерам, инсайдерам и сотрудникам кредитной организации производится на общих основаниях. Решение вопросов об объемах кредитования данных категорий заемщиков производится с учетом установленных Банком России экономических нормативов.

Основными критериями установления размера платы за кредит по каждому заемщику являются: длительность пользования кредитом, степень риска кредитной организации, складывающиеся спрос и предложение на кредитные ресурсы на региональном рынке, качество обеспечения, деловая активность клиента, а также изменение учетной ставки Банка России и стоимости кредитных ресурсов для кредитной организации.

Порядок и сроки уплаты процентов определяются кредитным договором с заемщиком, начисление процентов производится в соответствии с требованиями Положения Банка России от 26.06.1998 N 39-П "О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета".
 

Порядок предоставления кредитов 

Предоставление кредитной организацией денежных средств в виде кредитов осуществляется в следующем порядке:

юридическим лицам - только в безналичном порядке путем зачисления денежных средств на расчетный или корреспондентский счет (корреспондентский субсчет) клиента-заемщика, открытый на основании договора банковского счета, в том числе при предоставлении средств на оплату платежных документов и на выплату заработной платы;

физическим лицам - в безналичном порядке путем зачисления денежных средств на банковский счет клиента-заемщика - физического лица (счет по учету вкладов или текущий счет) либо наличными денежными средствами (только в рублях РФ) через кассу кредитной организации.

Кредиты предоставляются следующим образом:

- разовым зачислением денежных средств на банковские счета заемщиков либо выдачей наличных рублей РФ заемщику - физическому лицу;

- открытием кредитной линии с лимитом выдачи, когда общая сумма предоставленных клиенту-заемщику денежных средств не превышает максимального размера (лимита), определенного в кредитном договоре, или с лимитом задолженности, когда размер единовременной задолженности клиента-заемщика не превышает установленного ему кредитным договором лимита.

Кредитная организация вправе ограничить размер денежных средств, предоставляемых клиенту-заемщику в рамках открытой кредитной линии путем одновременного включения в соответствующий договор лимита выдачи и лимита задолженности, а также использования в этих целях любых иных дополнительных условий;

- кредитованием банковского счета клиента-заемщика при недостаточности или отсутствии на нем денежных средств и оплаты расчетных документов с банковского счета клиента-заемщика в пределах установленного лимита и срока, в течение которого клиентом должны быть погашены возникающие кредитные обязательства. Аналогичные условия распространяются на кредитование физических лиц при недостаточности или отсутствии денежных средств на счете ("овердрафт").
 

Последовательность проведения кредитных операций 

Заявка потенциального заемщика о предоставлении кредита должна быть изложена в письменном виде и содержать цель и вид испрашиваемого кредита, сумму и валюту кредита, запрашиваемую процентную ставку и срок кредита, предполагаемый график использования и погашения кредита, предлагаемый вид обеспечения и источник погашения кредита.

Предварительное рассмотрение заявки включает в себя анализ имеющихся данных о финансовом и экономическом положении потенциального заемщика и содержании кредитуемого проекта, а также первичное заключение о целесообразности дальнейшей работы с данным клиентом.

В случае принятия отрицательного решения кредитный инспектор информирует клиента об отказе в предоставлении кредита.

В случае принятия предварительного решения о кредитовании клиента в соответствии с методикой анализа финансового положения и порядком определения класса кредитоспособности заемщиков, утвержденными кредитной организацией, производится анализ финансового состояния потенциального заемщика.

Процесс оценки кредитных заявок клиентов не должен ограничиваться оценкой только финансового риска. Надлежащая оценка клиента должна охватывать более широкий спектр вопросов, таких, как качество управления, отраслевые показатели, конкурентоспособность, стратегические ориентиры, т.е. бизнес-риск, т.к. в определенных ситуациях бизнес-риск может оказывать более существенное влияние на оценку заемщика, чем финансовый риск.

На основе оценки общей информации по клиенту, анализа рынка поставщиков, риска нецелевого использования кредита, риска, связанного с обеспечением, кредитная организация в соответствии с принятой внутренней методикой определяет уровень деловой активности заемщика.

При оформлении кредитного договора и договоров, заключаемых в обеспечение исполнения обязательств заемщика, должны соблюдаться следующие требования:

- в договоре, объем которого превышает одну страницу, каждая страница должна быть завизирована уполномоченными лицами кредитной организации и заемщика;

- последний лист договора должен быть подписан уполномоченными лицами и главными бухгалтерами кредитной организации и заемщика и скреплен печатью кредитной организации и заемщика;

- подписи должностных лиц заемщика и оттиск печати на договоре должны соответствовать образцам, содержащимся в карточке образцов подписей и описка печати или в надлежаще оформленной доверенности.

Право подписи должностными лицами кредитной организации кредитных договоров и связанных с ними соглашений оформляется доверенностями, выдаваемыми данным должностным лицам руководителем кредитной организации.

Договоры составляются в 2-х экземплярах. Договорам присваиваются номера. После получения подписанных договоров от заемщика кредитный инспектор проверяет соответствие подписей и печати на договорах образцам на карточке. При отсутствии сомнений в подлинности подписей и печати заемщика кредитный инспектор передает договоры на подпись уполномоченным должностным лицам кредитной организации, после чего один экземпляр передается заемщику, а второй хранится в кредитной организации.

Все изменения и дополнения к договорам оформляются в установленном порядке в письменной форме.

В процессе оформления кредитного договора должен быть четко и однозначно решен вопрос о праве кредитной организации осуществлять контроль за финансовой деятельностью заемщика и исполнением кредитуемой сделки. Кредит предоставляется заемщику только при наличии согласия заемщика о предоставлении всей необходимой для контроля информации в любое время и по первому требованию кредитной организации.

Порядок хранения подлинных кредитных договоров и связанных с ним соглашений определяется внутренним распорядительным документом кредитной организации.

В процессе проведения кредитной операции кредитное подразделение осуществляет контроль за соблюдением условий кредитного договора и связанных с ним соглашений, за финансовым состоянием и кредитоспособностью заемщика, за реализацией кредитуемого мероприятия, сохранностью залога, своевременностью и полнотой уплаты процентов и погашения основного долга. В этих целях кредитный инспектор по мере необходимости может формировать план мероприятий по кредиту, который подшивается в кредитное досье.

Для контроля за ходом погашения кредита формируется кредитное досье заемщика, в котором формируются документы по кредитной сделке и все необходимые сведения о заемщике.

Кредитная операция считается завершенной при полном исполнении заемщиком и кредитной организацией условий кредитного договора и связанных с ним соглашений.

При выявлении у заемщика негативных тенденций в финансовой деятельности, которые могут привести к несвоевременности погашения кредита и/или уплаты процентов, при возникновении просроченной задолженности или просроченных процентов, ухудшении состояния (качества, объема, рыночной стоимости) предоставленного обеспечения кредитная организация относит ссуду к категории кредитов, в отношении которых выявлены негативные тенденции.

В отношении кредитов, имеющих негативные тенденции, кредитная организация может осуществлять внесудебные и судебные действия, в том числе обращать взыскание на заложенное имущество, предъявлять требования к поручителям (гарантам), заключать соглашения об уступке прав требования и переводе долга на третьих лиц, принять исполнение обязательств должника от третьих лиц, провести новацию обязательств должника, реструктуризировать задолженность, провести принудительную реализацию заложенного имущества, обратить взыскание на имущество должника, не обремененное залогом и свободное от прав третьих лиц, возбудить процедуру банкротства должника, предъявить требования к собственникам имущества (для государственных унитарных предприятий) или учредителям организации-должника.
 

Формирование резерва на возможные потери по ссудам 

Формирование резервов на возможные потери по ссудам осуществляется по предоставленным кредитам (займам), размещенным депозитам, в том числе по межбанковским кредитам (депозитам, займам), прочим размещенным средствам, включая требования на получение (возврат) долговых ценных бумаг, акций и векселей, предоставленных по договору займа.

Для реализации требований Банка России по формированию резервов по ссудам, по ссудной и приравненной в ней задолженности кредитная организация должна разработать и утвердить внутреннее положение о формировании резерва, которое должно включать:

- процедуру формирования резервов на возможные потери, в том числе состав объектов для формирования резервов, распределение обязанностей между структурными подразделениями, отвечающими за формирование резервов, порядок определения факторов классификации, категории качества и размер расчетного резерва, контроль за правильностью оценки кредита;

- методы и правила определения уровня кредитного риска и определения качества задолженности;

- оценку кредитных рисков для портфеля однородных ссуд;

- формирование резерва с учетом обеспечения по ссуде, в том числе виды залогов, которые могут быть учтены при формировании резерва, порядок определения справедливой стоимости и ликвидности залога, порядок расчета резерва с учетом обеспечения;

- порядок списания нереальной для взыскания задолженности.

Резерв формируется кредитной организацией при обесценении ссуды вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде или при существовании реальной угрозы такого неисполнения.

Величина потери ссудой стоимости определяется как разность между балансовой стоимостью ссуды, т.е. остатком задолженности по ссуде, отраженным по счетам бухгалтерского учета на момент ее оценки, и ее справедливой стоимостью на момент оценки. Оценка справедливой стоимости ссуды осуществляется на постоянной основе, начиная с момента выдачи ссуды.

Резерв формируется по конкретной ссуде или по портфелю однородных ссуд.

При формировании резерва кредитная организация определяет размер расчетного резерва с учетом оценки факторов кредитного риска без учета факта наличия и качества обеспечения по ссуде, а при наличии обеспечения по ссуде с учетом факторов оценки предоставляемого обеспечения.

В целях определения размера расчетного резерва ссуды классифицируются на основании профессионального суждения уполномоченных органов кредитной организации (за исключением ссуд, сгруппированных в портфель однородных ссуд) в одну из пяти категорий качества:

I (высшая) категория качества (стандартные ссуды) - отсутствие кредитного риска (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде равна нулю). Размер резерва - 0%;

II категория качества (нестандартные ссуды) - умеренный кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от одного до 20%). Размер резерва - 1 - 20%;

III категория качества (сомнительные ссуды) - значительный кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 21 до 50%). Размер резерва - 21 - 50%;

IV категория качества (проблемные ссуды) - высокий кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 51 до 100%). Размер резерва - 51 - 100%;

V (низшая) категория качества (безнадежные ссуды) - отсутствует вероятность возврата ссуды в силу неспособности или отказа заемщика выполнять обязательства по ссуде, что обусловливает полное (в размере 100%) обесценение ссуды. Размер резерва - 100%.

Ссуды, отнесенные ко II - V категориям качества, являются обесцененными.

Резерв формируется в пределах суммы основного долга (балансовой стоимости ссуды). В сумму основного долга не включаются платежи в виде процентов за пользование ссудой, комиссии, неустойки, а также иные платежи в пользу кредитной организации, вытекающие из договора о предоставлении ссуды.

Резерв формируется в валюте Российской Федерации независимо от валюты ссуды.