|
УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКИЕ МАТЕРИАЛЫ |
| Теория бухгалтерского учета | Бухгалтерский финансовый учет | БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В БАНКАХ | Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету |
|
Основные материалы по курсу: Бухгалтерский учет в банках
|
|
Проведение и бухгалтерский учет кассовых операций в кредитных организациях осуществляется на основании Положений Банка России от 09.10.2002 N 199-П "О порядке проведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации" и от 05.12.2002 N 205-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации". Для осуществления кассового обслуживания клиентов и проведения операций с наличными деньгами и другими ценностями кредитные организации создают в соответствии с техническими требованиями, определенными Положением N 199-П, специально оборудованные и технически укрепленные помещения, которые должны обеспечивать защиту жизни сотрудников кредитной организации, сохранность денежной наличности и ценностей. Фактический остаток наличных денег в кредитной организации не должен быть ниже минимально допустимого остатка (лимита) денежных средств на конец операционного дня, который определяется кредитной организацией самостоятельно, исходя из оборота денежных средств, проходящих через кассу кредитной организации, и согласовывается с территориальным учреждением Банка России. Лимиты остатка касс дополнительных офисов и операционных касс вне кассового узла кредитной организации и ее филиалов устанавливаются кредитной организацией и филиалами в пределах общего лимита, установленного кредитной организацией и филиалами. По мере необходимости, исходя из объема оборота наличных денег, проходящих через кассу, графика поступления денежной наличности от клиентов и других особенностей организации наличного денежного оборота и кассовой работы, лимит может пересматриваться кредитной организацией с согласованием его нового размера с территориальным учреждением Банка России в установленном порядке. Дополнительные офисы кредитных организаций и их филиалов осуществляют расчетно-кассовое обслуживание юридических и физических лиц. Операционные кассы вне кассового узла кредитных организаций и их филиалов имеют право осуществлять кассовые операции по приему и выдаче денежной наличности от физических и юридических лиц при совершении банковских операций и сделок, предусмотренных ст. 5 Федерального закона "О банках и банковской деятельности". Кредитные организации могут страховать денежную наличность, находящуюся в хранилище кредитной организации, кассах внутренних структурных подразделений, банкоматах, а также жизнь кассовых работников, осуществляющих операции с денежной наличностью. Кредитные организации осуществляют инкассацию и доставку собственных и клиентских денежных средств и ценностей самостоятельно при наличии собственного подразделения инкассации либо через другие организации, осуществляющие операции инкассации на основании заключенных с ними договоров. Ответственность за обеспечение сохранности денежной наличности и ценностей, организацию кассового обслуживания клиентов, контроль за оприходованием денежных средств, поступивших в кассы кредитной организации, несут руководители соответствующих подразделений кредитной организации. Операции с денежной наличностью и ценностями в хранилище ценностей проводятся в соответствии с распорядительным документом кредитной организации руководителем (заместителем руководителя) кредитной организации, филиала, дополнительного офиса, операционной кассы вне кассового узла, руководителями иных внутренних структурных подразделений в количестве не менее 2 человек, один из которых является заведующим кассой. С указанными сотрудниками должны быть заключены договоры о полной индивидуальной материальной ответственности по типовой форме договора о полной материальной ответственности, утвержденной Постановлением Министерства труда и социального развития РФ от 31.12.2002 N 85 "Об утверждении перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовых форм договоров о полной материальной ответственности". Ответственность за сохранность денежной наличности и ценностей в хранилище ценностей не может быть возложена на главного бухгалтера, его заместителей и других бухгалтерских работников кредитных организаций. Ключи от хранилища ценностей находятся у должностных лиц, ответственных за сохранность денежных средств, которые производят опечатывание (опломбирование) хранилища ценностей. Порядок хранения дубликатов ключей от хранилища ценностей устанавливается кредитными организациями самостоятельно и подлежит утверждению внутренним распорядительным документом кредитной организации. Если дубликаты ключей хранятся в другой кредитной организации, то это должно быть оформлено договором хранения, заключаемым с этой кредитной организацией. Банкноты, монета и другие ценности, находящиеся в хранилище ценностей, учитываются в книгах учета денежной наличности и других ценностей, которые ведутся заведующим кассой. С каждым кассовым и инкассаторским работником, выполняющим операции с наличными деньгами и материальными ценностями, должен быть заключен договор о полной материальной ответственности, в соответствии с которым они несут полную материальную ответственность за сохранность вверенных им ценностей в соответствии с действующим законодательством РФ. Все работники кредитных организаций, которым поручается работа с ценностями, обязаны знать установленный Положением N 199-П порядок ведения кассовых операций. Незнание работниками требований Положения N 199-П не освобождает их от ответственности в случае допущенных ими нарушений в работе. Оформление приходных и расходных кассовых документов, ведение кассовых журналов по приходу и расходу, заполнение справок и других документов о проведенных операциях, книг учета денежной наличности и других ценностей, учета принятых и выданных денег (ценностей) может вестись с использованием компьютерного оборудования и программного обеспечения, предусматривающего невозможность изменения одним работником данных, ранее внесенных другим работником в документы в электронном виде. Листы книг, сформированных в электронном виде, подлежат ежедневной распечатке на бумажном носителе. По окончании календарного года листы подлежат брошюровке. Общее количество листов подписывается руководителем, главным бухгалтером кредитной организации и заведующим кассой и заверяется печатью кредитной организации. Кассовые операции при обслуживании юридических и физических лиц могут производиться кассовым работником с возложением на него обязанностей бухгалтерского работника. Соответствующее совмещение функций, предоставляемое работнику, должно быть оформлено внутренним распорядительным документом кредитной организации. Программно-техническое оборудование и обеспечение, используемые при совершении операций таким сотрудником, должны иметь систему контроля, исключающую доступ кассового работника к проведению операций по банковскому счету клиента без его распоряжения. Кассовый работник, на которого возложены обязанности бухгалтерского работника, проверяет кассовые документы, принятые от клиента, оформляет их, отражает сумму денежной наличности в кассовом журнале, принимает или выдает денежную наличность и отражает сумму принятых или выданных денежных средств по счету клиента. Формы документов, используемые для проведения и оформления кассовых операций кредитными организациями, должны соответствовать формам, определенным в приложениях к Положению N 199-П. Кассовые и бухгалтерские работники, уполномоченные подписывать расчетно-кассовые документы в единой схеме документооборота, должны быть снабжены образцами подписей друг друга. Образцы подписей заверяются подписями руководителя кредитной организации и главного бухгалтера и оттиском печати кредитной организации. При приеме и обработке денежной наличности кассовые работники кредитных организаций обязаны осуществлять контроль за платежностью и подлинностью денежных знаков Банка России на основании Приложения N 2 "Признаки платежеспособности банкнот и монеты Банка России" к Положению N 199-П и оперативной информации, получаемой от учреждений Банка России. Кредитные организации без взимания дополнительной платы с клиентов обязаны принимать к обмену, для зачисления на счета, во вклады и другие платежи подлинные банкноты и монеты, имеющие повреждения и дефекты (утратившие не более 45% площади, разорванные и склеенные, если их части безусловно принадлежат одной купюре, имеющие брак Гознака, изменившие окраску и свечение в ультрафиолетовом свете и т.д.). Указанные банкноты и монеты отсортировываются и не выпускаются в дальнейшее обращение. Кассовые работники не имеют права возвращать клиентам денежные знаки, вызывающие сомнение в их подлинности, а также имеющие признаки подделки. В случае если клиент желает сдать для передачи на экспертизу
в расчетно-кассовое подразделение Банка России сомнительные денежные знаки, кредитная организация обязана обеспечить их прием и отправку на экспертизу. Плата за проведение указанной операции не взимается. Порядок приема и выдачи денежной наличности клиентам - юридическим лицам Прием денежной наличности в кассу производится по объявлению на взнос наличными (форма 0402001). Клиенты могут вносить наличные деньги только на свой счет, открытый в кредитной организации, и не вправе вносить наличные денежные средства на счета других лиц - владельцев счетов, минуя свой расчетный счет. Для взноса денег клиент передает объявление бухгалтерскому работнику, который проверяет правильность заполнения объявления на взнос наличными, оформляет его, отражает сумму денег в кассовом журнале и передает в кассу. Кассовый работник, получив объявление на взнос наличными, последовательно проверяет наличие и тождественность подписи бухгалтерского работника имеющемуся образцу подписи, соответствие суммы цифрами и прописью, вызывает вносителя и принимает от него банкноты полистным пересчетом и монеты пересчетом по кружкам. При соответствии внесенной суммы сумме, указанной в объявлении на взнос наличными, кассовый работник подписывает объявление, квитанцию, ордер, ставит печать на квитанции и выдает ее вносителю, оставляет у себя объявление, а ордер передает бухгалтерскому работнику. В тех случаях, когда кассовым работником установлено расхождение между суммой сдаваемых денег и суммой, указанной в объявлении на взнос наличными, объявление переоформляется клиентом. Первоначально оформленное объявление перечеркивается кассовым работником, на обороте указывается фактически принятая сумма средств, после чего объявление передается бухгалтерскому работнику для внесения изменений в кассовый журнал. После оформления нового объявления на взнос наличными первоначально оформленное объявление и ордер уничтожаются. Если до закрытия кассы клиент не внес денежные средства, кассовый работник возвращает объявление на взнос наличными бухгалтерскому работнику, который аннулирует записи в кассовом журнале, а перечеркнутое объявление на взнос наличными помещается в кассовые документы дня. После окончания работы кассы на основании приходных документов кассовый работник составляет справку о суммах принятой и выданной денежной наличности и сверяет сумму по справке с суммой фактически принятых денег. В бухгалтерском учете приходные кассовые операции отражаются на основе кассового журнала по приходу после сверки его бухгалтерским и кассовым работниками. Сверка оформляется подписями кассового работника в кассовом журнале и бухгалтерского работника - на справке кассового работника. Все поступившие в течение операционного дня наличные средства должны быть оприходованы в кассу и зачислены на счета клиентов в тот же рабочий день. Кредитные организации могут принимать от клиентов денежную наличность, упакованную в инкассаторские сумки, специальные мешки, кейсы, другие средства для упаковки денег, обеспечивающие их сохранность при доставке и не позволяющие осуществить их вскрытие без видимых следов нарушения целости упаковки. В кредитной организации должен вестись список клиентов, сдающих денежную наличность в сумках, с указанием в нем количества и номеров сумок, закрепленных за каждой организацией. Клиенты, сдающие таким образом денежную наличность, представляют в кредитную организацию образцы оттисков пломбиров, которыми будут опломбироваться сумки. Все поступившие в течение операционного дня денежные средства в сумках должны быть пересчитаны и зачислены на счета клиентов в тот же рабочий день. Для максимального удовлетворения потребностей клиентов в сдаче денежных средств в кредитную организацию в послеоперационное время кредитные организации могут организовывать вечерние кассы. О времени работы таких касс вывешивается объявление. Документы, оформляемые вечерними кассами, заверяются печатью с надписью "Вечерняя касса". Прием кассовым работником вечерней кассы сумок с денежной наличностью от старшего бригады инкассаторов производится в присутствии одного или нескольких членов бригады инкассаторов на основании предъявляемых вторых экземпляров препроводительных ведомостей-накладных к сумкам и явочных карточек. Прием работниками вечерней кассы денежной наличности и других ценностей в сумках, доставленных из операционных касс вне кассового узла, осуществляется по приходным кассовым ордерам, составленным на основании описей, с отражением суммы принятой денежной наличности в кассовом журнале по приходу. Пересчет денежной наличности, поступившей в вечернюю кассу в сумках, производится кассовыми работниками в присутствии контролирующего работника не позднее следующего рабочего дня. Денежные средства, принятые вечерней кассой, подлежат зачислению на счета клиентов не позднее следующего рабочего дня. Если по каким-то причинам проинкассированные накануне денежные средства не пересчитаны и сумма не может быть зачислена на счет клиента и в кассу кредитной организации, она подлежит учету на счете 40906 "Инкассированная денежная выручка" в корреспонденции со счетом 20209 "Денежные средства в пути": Д-т 20209 "Денежные средства в пути" К-т 40906 "Инкассированная денежная выручка" отдельный лицевой счет клиента, сдавшего выручку. После пересчета сумма выручки зачисляется в кассу кредитной организации и на счет клиента: Д-т 20202 "Касса кредитных организаций" К-т 20209 "Денежные средства в пути" и одновременно Д-т 40906 "Инкассированная денежная выручка" отдельный лицевой счет клиента, сдавшего выручку К-т расчетного счета клиента, сдавшего выручку. Если при пересчете проинкассированной выручки клиента обнаружен излишек денежных средств, то согласно акту об излишках, составленному на лицевой стороне накладной, делается корректировочная проводка: Д-т 20209 "Денежные средства в пути" К-т 40906 "Инкассированная денежная выручка" отдельный лицевой счет клиента, сдавшего выручку, - на сумму излишка по акту. Если при пересчете проинкассированной выручки клиента обнаружен недостаток денежных средств, то согласно акту о недостаче, составленному на лицевой стороне накладной, выполняется корректировочная проводка: Д-т 40906 "Инкассированная денежная выручка" отдельный лицевой счет клиента, сдавшего выручку К-т 20209 "Денежные средства в пути" - на сумму недостачи по акту. Зачисление инкассированной выручки на счета клиентов без пересчета не производится. Выдача наличных денег клиентам - юридическим лицам с их расчетных (текущих) счетов производится по денежным чекам из чековых книжек, выдаваемых клиентам в соответствии с их заявлениями. Номера выдаваемых клиентам чековых книжек подлежат обязательному внесению в карточку с образцами подписей и оттиском печати. Количество денежных чеков, которые могут быть оплачены с расчетного счета клиента в течение одного операционного дня, не ограничено. Для получения наличных денег клиент предъявляет денежный чек бухгалтерскому работнику, который при наличии средств на счете клиента, достаточных для оплаты чека, проверяет: - обоснованность требований клиента на снятие наличных средств; - правильность заполнения чека; - тождественность подписей и печати чекодателя образцам подписей и описку печати в карточке с образцами подписей и оттиском печати; - правильность заполнения в чеке сведений о предъявленном документе, удостоверяющем личность получателя денег. Для предотвращения ситуаций предъявления в кассу кредитной организации правильно оформленных, но утерянных бланков чеков бухгалтерскому работнику следует проверять оригинал документа, удостоверяющего личность лица, предъявившего чек; - срок действия чека. Чеки могут приниматься к исполнению только в течение 10 дней со дня их выписки без исправления даты, первоначально указанной на чеке; - соответствие номера чека номерам в чековой книжке, выданной клиенту. Кредитные организации отказывают в приеме чека и не несут ответственности за этот отказ, если документ, подписи, оттиск печати или надписи на нем будут признаны кредитной организацией сомнительными. После проверки чека клиенту выдается контрольная марка для предъявления в кассу. Кассовый работник на основании полученного денежного чека с контрольной подписью, разрешающей выдачу денежных средств: - проверяет наличие подписей должностных лиц кредитной организации, оформивших и проверивших денежный чек, и тождественность их подписей имеющимся образцам; - проверяет тождественность сумм, проставленных в денежном чеке цифрами и прописью; - проверяет наличие на денежном чеке росписи клиента в получении денег и данных документа, удостоверяющего его личность; - подготавливает сумму денег, подлежащих выдаче; - вызывает получателя средств по номеру чека и спрашивает у него сумму получаемых денег; - сверяет номер контрольной марки с номером чека и приклеивает контрольную марку к чеку; - повторно пересчитывает подготовленную к выдаче сумму денег в присутствии клиента, выдает деньги и подписывает чек. Недопустимо совершение операций, при которых клиент, не внося денег, предъявляет одновременно денежный чек и объявление на взнос наличными. После окончания работы кассы кассовый работник сверяет сумму полученных им под отчет денежных средств с суммами, указанными в расходных документах, и фактическим остатком денежных средств и составляет справку о суммах принятой и выданной денежной наличности. Данные справки сверяются с данными кассового журнала бухгалтерского работника. Сверка оформляется подписями кассового работника в кассовом журнале и бухгалтерского работника - на справке кассового работника. Суммы полученных наличных денег списываются с расчетных
(текущих) счетов клиентов текущим операционным днем. Порядок работы с денежной наличностью при обслуживании физических лиц Прием во вклады и на банковские счета денежных средств от физических лиц и выдача с них денежных средств производятся на основании приходных и расходных кассовых ордеров с заполнением всех предусмотренных в них реквизитов, позволяющих идентифицировать вносителя/получателя средств. Операции по приему и выдаче денежных средств со счетов и вкладов физических лиц подтверждаются соответствующей записью в документе, остающемся у клиента. Полученные от клиента средства пересчитываются таким образом, чтобы он мог наблюдать за действиями кассового работника. Во избежание каких-либо претензий кассовый работник должен попросить клиента пересчитать полученные деньги, не отходя от кассы. В случае возникновения у клиента каких-либо претензий к кассиру повторный пересчет денег производится в присутствии заведующего кассой, который при необходимости принимает решение о снятии остатка денег в кассе. Прием от физических лиц денежных средств в уплату платежей, а также для проведения иных операций без открытия счета производится на основании заявлений, извещений, квитанций, разработанных кредитными организациями самостоятельно и согласованных, если это предусмотрено договорами, с получателями платежей. Используемые формы заявлений, извещений, квитанций для оформления платежей должны иметь все необходимые реквизиты для идентификации платежей. При осуществлении операций по приему, выдаче денежной наличности физическому лицу кассовый сотрудник обязан осуществлять его идентификацию в соответствии с требованиями Федерального закона "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма". После совершения операции по приему денежных средств для проведения платежа без открытия счета кассовый работник выдает клиенту документ, подтверждающий прием наличных денежных средств, с подписью кассового работника и печатью кассы и чек контрольно-кассовой машины на сумму комиссии, уплаченной клиентом за перевод в соответствии с установленными тарифами. В качестве подтверждающего документа клиенту могут выдаваться копия заявления на перевод денежных средств без открытия счета, отрывная часть извещения (квитанции) установленной формы с отметкой о приеме денежных средств с подписью кассового работника и печатью кассы. В качестве подтверждающего документа может выдаваться приходный кассовый ордер, если кредитная организация устанавливает порядок, при котором приходный кассовый ордер оформляется на каждую операцию. В соответствии с п. 2.6.1 Положения N 199-П приходные кассовые ордера могут составляться бухгалтерскими работниками после сдачи кассовым работником реестра операций по приему денежных средств для проведения платежа без открытия банковского счета в бухгалтерию. При этом приходный кассовый ордер может составляться на общую сумму денежных средств, принятых для осуществления платежей без открытия счета, либо могут составляться несколько приходных кассовых ордеров по видам принятых платежей. Порядок оформления приходных кассовых ордеров определяется кредитными организациями самостоятельно, но в обязательном порядке должен быть отражен во внутренних документах кредитной организации. Кассовый работник отражает суммы принятой денежной наличности для осуществления переводов денежных средств без открытия счета, в том числе коммунальных, налоговых и прочих платежей, в специальном реестре. Данный реестр в обязательном порядке должен содержать следующие реквизиты: - наименование кредитной организации; - наименование филиала; - наименование структурного подразделения; - дату заполнения реестра; - наименование операции; - суммы принятой наличности. Кредитные организации при необходимости могут вносить в реестр дополнительные графы. По окончании совершения операций подписанный кассовым работником реестр передается в бухгалтерию для оформления приходных кассовых ордеров. В конце дня кассовый работник, оформляющий операции по приему денежных средств от физических лиц, сверяет сумму денежных средств, выданную ему под отчет, с суммами по приходным и расходным кассовым ордерам и лентой контрольно-кассовой машины (по суммам комиссий, уплаченных клиентами) и суммой денег, имеющейся у него в наличии, и составляет сводную справку о суммах принятой и выданной денежной наличности. Остаток денежных средств, справку, реестр, ленту контрольно-кассовой машины, приходные и расходные кассовые документы кассовый работник сдает заведующему кассой под роспись в книге учета принятых и выданных денег. Операции с наличной иностранной валютой, осуществляемые в соответствии с Инструкцией Банка России от 28.04.2004 N 113-И "О порядке открытия, закрытия, организации работы обменных пунктов и порядке осуществления уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц", подлежат отражению в реестре операций с наличной валютой и чеками. При этом следует отметить, что операции по приему денежной наличности для осуществления перевода денежных средств без открытия счета должны включаться только в один реестр - в реестр переводов без открытия счета. Кредитные организации могут производить кассовое обслуживание физических лиц в послеоперационное время, выходные и праздничные дни. Соответствующий режим работы кассы и порядок хранения денежных средств во внерабочее время устанавливаются распорядительным документом кредитной организации. Для осуществления операций в послеоперационное время, выходные и праздничные дни кассовому работнику выдается аванс по расходному кассовому ордеру, который учитывается на балансовых счетах для учета наличных денежных средств по отдельному лицевому счету, открываемому на кассу, проводящую операции в послеоперационное время, выходные и праздничные дни: Д-т 20202 "Касса кредитных организаций, работающая в послеоперационное время" К-т 20202 "Касса кредитных организаций". На следующий рабочий день после работы в послеоперационное время или в первый рабочий день после выходных или праздничных дней кассовый работник сдает заведующему кассой остаток денег по приходному кассовому ордеру, справку, реестр, ленту контрольно-кассовой машины, приходные и расходные кассовые документы. Оформляемые документы по совершаемым кассовым операциям в
послеоперационное время, выходные и праздничные дни датируются соответствующей календарной датой, отражение операций в балансе кредитной организации производится следующим или первым после выходных и праздничных дней рабочим днем. Порядок установки и использования контрольно-кассовых машин При совершении расчетов с использованием средств наличного платежа за реализованные товары, выполненные работы, оказанные услуги в соответствии с Федеральным законом от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и/или расчетов с использованием платежных карт" организации и индивидуальные предприниматели обязаны применять контрольно-кассовую технику. Определение порядка совершения кредитными организациями кассовых операций с применением контрольно-кассовых машин в соответствии с Федеральным законом N 54-ФЗ возложено на Банк России. Однако до настоящего времени Банк России "упомянул" о необходимости применения контрольно-кассовых машин кредитными организациями при совершении расчетов с использованием средств наличного платежа за реализованные товары, выполненные работы, оказанные услуги только в п. 1.23 Положения N 199-П. Никакие другие нормативные документы Банком России по этому вопросу не выпущены, в связи с чем возникают проблемы с регистрацией контрольно-кассовой техники, выбором моделей техники и др. Для выполнения требования Банка России о применении контрольно-кассовой техники в настоящее время можно рекомендовать руководствоваться следующим: - с применением контрольно-кассовых машин оформляется оплата наличными рублями Российской Федерации всех видов комиссий в соответствии с установленными тарифами за оказываемые клиентам услуги. Чек контрольно-кассовой машины выдается клиенту в качестве документа, подтверждающего прием денежных средств в уплату комиссии; - прием комиссии, уплачиваемой клиентами наличной иностранной валютой, на контрольно-кассовой машине не пробивается, а оформляется приходным кассовым ордером, второй экземпляр которого выдается клиенту в качестве документа, подтверждающего прием денежных средств в иностранной валюте в уплату комиссии; - установка контрольно-кассовых машин производится на основании внутреннего распорядительного документа кредитной организации, т.к. налоговые органы не производят регистрацию контрольно-кассовых машин кредитных организаций; - при совершении операций с использованием контрольно-кассовых машин следует руководствоваться инструкциями по эксплуатации конкретных контрольно-кассовых машин и Типовыми правилами эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденными Минфином России 30.08.1993 N 104. Каждая контрольно-кассовая машина имеет заводской номер, который обязательно указывается во всех документах, относящихся к данной контрольно-кассовой машине. Номера устанавливаемых в кредитной организации машин закрепляются за кассами по местам установки распорядительным документом кредитной организации. Передача машин из одной кассы в другую внутри кредитной организации также оформляется внутренним распорядительным документом кредитной организации. Ввод контрольно-кассовых машин в эксплуатацию производит специалист фирмы, осуществляющей гарантийное и техническое обслуживание контрольно-кассовых машин. Об установке контрольно-кассовой машины составляется акт по форме КМ-1 "Акт о переводе показаний суммирующих денежных счетчиков на нули и регистрации контрольных счетчиков контрольно-кассовой машины", утвержденной Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132 "Унифицированные формы первичной учетной документации по учету денежных расчетов с населением при осуществлении торговых операций с применением контрольно-кассовых машин". В случае если кассовая машина выйдет из строя и не представляется возможным произвести ее срочный ремонт, операции по приему платежей могут производиться с оформлением приходных ордеров на основании распорядительного документа руководителя кредитной организации. Передача контрольно-кассовой машины в ремонт оформляется актом по форме КМ-2 "Акт о снятии показаний суммирующих денежных счетчиков при сдаче (отправке) контрольно-кассовой машины в ремонт и при возвращении ее в организацию". Ремонт машины производится только после снятия показателей суммирующих счетчиков. Учет вызовов специалистов для ремонта контрольно-кассовых машин ведется в журнале по форме КМ-8 "Журнал учета вызовов технических специалистов и регистрации выполненных работ". На каждую контрольно-кассовую машину заводится "Журнал кассира-операциониста" по форме КМ-4. Все записи в книге заверяются кассиром, проводившим операции с использованием контрольно-кассовой машины, и контролирующим работником. Исправления, вносимые в журнал, заверяются подписями руководителя и главного бухгалтера кредитной организации. Если на одной контрольно-кассовой машине работают кассовые работники двух смен, то запись, сделанная первой сменой, должна быть проверена и удостоверена записью второй смены до начала работы. В случае возврата денежных сумм клиентам по неиспользованным кассовым чекам, в том числе по ошибочно пробитым кассовым чекам, кассовым работником составляется "Акт о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам (в том числе по ошибочно пробитым кассовым чекам)" по форме КМ-3. "Журнал регистрации показаний суммирующих денежных и контрольных счетчиков контрольно-кассовых машин, работающих без кассира-операциониста" по форме КМ-5, "Справка-отчет кассира-операциониста" по форме КМ-6 и "Сведения о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке организации" по форме КМ-7 кредитными организациями не составляются. Поступление средств учитывается в сводной справке о кассовых оборотах. При выборе марок контрольно-кассовых машин для установки до
выхода соответствующих нормативных документов Банка России следует руководствоваться действующим Государственным реестром контрольно-кассовых машин. В случае если марка контрольно-кассовой машины, установленной в кредитной организации,
исключается из Государственного реестра контрольно-кассовых машин, ее эксплуатация может продолжаться до истечения нормативного срока амортизации машины. Соответствующее разъяснение по этому вопросу было дано в Письме Министерства по
налогам и сборам РФ от 24.08.2004 N 33-0-13/526. Организация работы операционной кассы вне кассового узла В целях улучшения кассового обслуживания физических и юридических лиц кредитные организации открывают операционные кассы вне кассового узла, которые имеют право осуществлять кассовые операции по приему (выдаче) денежной наличности от физических и юридических лиц при совершении банковских операций и сделок, предусмотренных ст. 5 Федерального закона "О банках и банковской деятельности". Каждой операционной кассе вне кассового узла кредитной организации устанавливается лимит остатка кассы в пределах общего лимита по кредитной организации. Режим работы операционной кассы вне кассового узла и способ передачи информации о совершенных операциях в кредитную организацию, порядок хранения кассовых документов (в кассе вне кассового узла или в кредитной организации), порядок сверки бухгалтерскими работниками кредитной организации итогов кассовых документов с данными бухгалтерского учета определяются внутренним распорядительным документом кредитной организации. Кассовые операции в операционной кассе вне кассового узла могут совершаться одним или несколькими кассовыми работниками, на одного из которых в соответствии с внутренним распорядительным документом кредитной организации может быть возложено выполнение обязанностей заведующего кассой. Порядок хранения денежных средств и материальных ценностей в операционной кассе вне кассового узла устанавливается внутренним распорядительным документом кредитной организации в зависимости от имеющихся возможностей обеспечения их сохранности в помещении операционной кассы вне кассового узла. По итогам операционного дня кассовый работник кассы вне кассового узла составляет сводную справку о кассовых оборотах. В случае если денежная наличность хранится в кассе вне кассового узла, кассовый работник ведет книгу учета принятых и выданных денег (ценностей). Денежная наличность из операционных касс вне кассового узла принимается в операционную кассу кредитной организации / ее филиала на основании приходных кассовых ордеров. Прием, выдача и доставка денежной наличности в кассы вне кассового узла производятся инкассаторами или непосредственно кассовым работником операционной кассы вне кассового узла. Кассовый работник, самостоятельно доставляющий денежные средства в операционную кассу вне кассового узла, должен сопровождаться специально выделенными сотрудниками, обеспечивающими безопасность кассового работника и сохранность денежных средств. Выдача денежных средств инкассаторам для доставки в кассу вне кассового узла оформляется через счет 20209 "Денежные средства в пути": Д-т 20209 "Денежные средства в пути" К-т 20202 "Касса кредитных организаций"; доставка денежных средств инкассаторами в кассу вне кассового узла: Д-т 20207 "Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций" отдельный лицевой счет, открываемый на каждую кассу К-т 20209 "Денежные средства в пути". Выдача денежных средств кассовому работнику операционной кассы вне кассового узла для самостоятельной доставки денежных средств в кассу может оформляться напрямую из кассы кредитной организации в операционную кассу вне кассового узла: Д-т 20207 "Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций" отдельный лицевой счет, открываемый на каждую кассу" К-т 20202 "Касса кредитных организаций". Однако, по мнению автора, любую отправку денежных средств, в том числе кассовыми работниками в кассы, находящиеся по адресу, не совпадающему с адресом кредитной организации, целесообразно отражать по счетам бухгалтерского учета с использованием счета 20209 "Денежные средства в пути". И если кредитная организация примет именно такой порядок отражения операций по доставке, указанный порядок должен быть утвержден внутренним распорядительным документом кредитной организации. Если в соответствии с распорядительным документом кредитной организации касса вне кассового узла ежедневно сдает денежную наличность на хранение в кассу кредитной организации, то денежные средства, поступившие после окончания операционного дня и хранящиеся под ответственностью инкассаторов либо поступившие в вечернюю кассу, приходуются в кассу кредитной организации на следующий рабочий день: Д-т 20202 "Касса кредитных организаций" К-т 20207 "Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций" отдельный лицевой счет, открываемый на каждую кассу. Прием денежных средств от клиентов - юридических лиц в кассах вне кассового узла производится по объявлению на взнос наличными (форма 0402001) в общеустановленном порядке. Бухгалтерское оформление проводок по зачислению денежных средств на счет клиента, сдавшего выручку, осуществляется бухгалтерским работником кредитной организации после сверки оборотов, указанных в справке кассового работника кассы вне кассового узла, с записями в кассовом журнале бухгалтерского работника. Средства, сданные клиентом в кассу вне кассового узла в течение операционного дня, подлежат зачислению на счет клиента в этот же день, что оформляется проводкой: Д-т 20207 "Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций" отдельный лицевой счет, открываемый на каждую кассу К-т расчетного счета клиента. Выдача денежных средств клиентам - юридическим лицам производится по денежным чекам в общеустановленном порядке. Выдача денежных средств производится только в пределах операционного времени, установленного в операционной кассе вне кассового узла. Заявка на получение денежных средств вместе с денежным чеком должна быть представлена клиентом в кредитную организацию. После соответствующей проверки и оформления в кредитной организации денежного чека клиенту выдается контрольная марка от денежного чека для предъявления в кассу вне кассового узла при получении денежных средств. Бухгалтерское оформление проводок по списанию денежных средств со счета клиента, получившего денежные средства в кассе вне кассового узла, осуществляется бухгалтерским работником кредитной организации после сверки оборотов, указанных в справке кассового работника кассы вне кассового узла, с записями в кассовом журнале бухгалтерского работника. Средства, выданные клиенту в кассе вне кассового узла в течение операционного дня, подлежат списанию со счета клиента в этот же день, что оформляется проводкой: Д-т расчетного счета клиента К-т 20207 "Денежные средства в операционных кассах,
находящихся вне помещений кредитных организаций" отдельный лицевой счет, открываемый на каждую кассу. Порядок заключения операционной кассы По окончании операций с наличными деньгами заведующий кассой производит сверку суммы принятых и выданных кассовым работником денег с записями в кассовых документах. На основании данных справок о суммах принятых и выданных денег (ценностей), приходных и расходных кассовых ордеров составляется сводная справка о кассовых оборотах. Сверка ее итогов с данными бухгалтерского учета оформляется подписью главного бухгалтера (его заместителя) на сводной справке о кассовых оборотах. После сверки кассовых оборотов за день заведующий кассой записывает в книгу учета денежной наличности и других ценностей общую сумму прихода и расхода денег и выводит в ней остаток денежной наличности в операционной кассе кредитной организации, а также остаток других ценностей на начало следующего дня, которые заверяются подписями должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей. В случае расхождения между остатком денег в операционной кассе и данными бухгалтерского учета заведующий кассой немедленно ставит об этом в известность руководство кредитной организации и главного бухгалтера. После выявления причин расхождения и подтверждения излишка или недостачи денег в кассе составляется акт. После сводки кассы кассовые документы вместе с приложениями передаются для формирования и брошюрования кассовых документов одному из кассовых работников. При формировании подборки кассовых документов необходимо соблюдать следующее: - документы должны быть подобраны по балансовым счетам в порядке возрастающей нумерации отдельно по приходу, отдельно по расходу кассы; - мемориальные документы должны быть подобраны по номерам внебалансовых счетов - сначала приходные, затем - расходные; - документы должны быть сформированы не позднее следующего рабочего дня в отдельные папки за каждый день; - суммовые данные сброшюрованных документов подсчитываются на вычислительной машине с выводом информации на печать; - ленты подсчета отдельно по приходу и расходу кассовых и мемориальных ордеров, подписанные работником, проводившим подсчет, помещаются в папки перед документами вместе с кассовыми журналами; - на лицевой стороне папки ставится штамп или наклеивается следующий ярлык:
Срок хранения___________
За "__"___________200__г.
Индекс N
__________________________________________________________________ (наименование подразделения кредитной организации)
Кассовый работник (подпись) Заведующий кассой (подпись) Проверено: Главный бухгалтер (подпись)
В кассовые документы дня помещаются все подлинные документы. Кассовые документы по иностранной валюте формируются отдельно. Кассовые документы, срок хранения которых превышает пять лет, брошюруются в отдельные папки в соответствии с установленными сроками их хранения, о чем на лицевой стороне папки кассовых документов делается отметка. Такой же порядок брошюрования распространяется на документы по вкладным операциям. Не позднее следующего дня итоги документов должны быть сверены главным бухгалтером кредитной организации (его заместителем) с данными бухгалтерского учета и заверены его подписью. Хранение кассовых документов осуществляется заведующим кассой
в помещении хранилища ценностей. В обязательном порядке в помещении хранилища ценностей должны храниться документы за последние 12 месяцев. Место хранения кассовых документов за срок свыше 12 месяцев определяется внутренним
распорядительным документом кредитной организации в зависимости от наличия площадей для их хранения (хранилище или общий архив). Ревизия кассы Ревизия банкнот, монеты и других ценностей в кассах производится: - не реже одного раза в квартал, а также ежегодно по состоянию на 1 января; - при смене или временной смене должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей; - в других случаях по усмотрению руководителя кредитной организации. Ревизия банкнот, монеты и других ценностей в операционной кассе вне кассового узла производится кредитными организациями: - ежеквартально, а также по состоянию на 1 января; - при смене или временной смене кассового работника операционной кассы вне кассового узла; - в других случаях в соответствии с распорядительным документом кредитной организации (филиала кредитной организации). Ежеквартальная и по состоянию на 1 января ревизия операционной кассы вне кассового узла по решению руководителя кредитной организации может производиться работниками самой операционной кассы вне кассового узла. Ревизия банкнот, монеты и других ценностей производится комиссией, состав которой определяется внутренним распорядительным документом кредитной организации. Ревизия проводится с проверкой всех ценностей по состоянию на одну и ту же дату и в такой последовательности, которая исключала бы возможность скрытия хищений и недостач денег и ценностей. Ревизия проводится внезапно со сплошной проверкой всех ценностей путем пересчета денежных банкнот, монет и других ценностей, находящихся в хранилище. При проведении ревизии рекомендуется проверять: - банкноты Банка России - по пачкам и количеству корешков в них, а также выборочно полистным пересчетом. Неполные пачки проверяются полистным пересчетом; - монету - по надписям на ярлыках к мешкам, а также выборочно по кружкам; - иностранную валюту - по пачкам, корешкам и надписям на ярлыках, а также выборочно полистным пересчетом; - чековые книжки и другие бланки, упакованные по видам в пачки, - по надписям на верхних накладках пачек, а также выборочно поштучным и полистным пересчетом; - другие ценности - по надписям на накладках, бандеролях и ярлыках по их номинальной или условной оценке и выборочно поштучным и полистным пересчетом; - пачки банкнот, мешки с монетой и другие ценности, имеющие поврежденную упаковку или неправильно оформленные накладки, - в обязательном порядке полистным пересчетом или пересчетом по кружкам. После пересчета производится сверка оказавшихся в наличии ценностей с данными аналитического учета и ежедневного баланса. По результатам ревизии составляется акт. При выявлении недостачи денежных средств у кассира вся выявленная недостача списывается в расход по кассе с отнесением на лицевой счет кассового работника, у которого выявлена недостача: Д-т 60308 "Расчеты с работниками по подотчетным суммам" по лицевому счету кассового работника К-т 20202 "Касса кредитных организаций", 20207 "Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций" - на сумму выявленной недостачи; возмещение недостачи кассовым работником: Д-т 20202 "Касса кредитных организаций", 20207 "Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций" К-т 60307 "Расчеты с работниками по подотчетным суммам" по лицевому счету кассового работника и Д-т 60307 "Расчеты с работниками по подотчетным суммам" по лицевому счету кассового работника К-т 60308 "Расчеты с работниками по подотчетным суммам" по лицевому счету кассового работника. Выявленные в результате ревизии излишки денежных средств приходуются в кассу с отнесением на доходы кредитной организации: Д-т 20202 "Касса кредитных организаций" 20207 "Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций" К-т 70107 "Другие доходы" символ 17306 "От оприходования
излишков денежной наличности, материальных ценностей" - на сумму выявленного излишка. Порядок сдачи денежной наличности кредитными организациями и подкрепления операционной кассы Кредитные организации и их филиалы на основании заключенных договоров производят сдачу излишней денежной наличности и при необходимости получают денежные средства для подкрепления операционных касс в расчетно-кассовых подразделениях Банка России, в которых открыты их корреспондентские счета (корреспондентские субсчета). Доставка денежной наличности в расчетно-кассовое подразделение Банка России отражается через балансовый счет 20209 "Денежные средства в пути", на котором она числится до получения выписки с корреспондентского счета (корреспондентского субсчета) кредитной организации в Банке России: Д-т 20209 "Денежные средства в пути" отдельный лицевой счет "Денежные средства, направленные в расчетно-кассовое подразделение Банка России" К-т 20202 "Касса кредитных организаций"; после получения выписки с корреспондентского счета (корреспондентского субсчета), подтверждающей зачисление инкассированных средств на счет кредитной организации: Д-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" К-т 20209 "Денежные средства в пути" отдельный лицевой счет "Денежные средства, направленные в расчетно-кассовый центр Банка России". При необходимости подкрепления кассы кредитной организации наличными денежными средствами кредитная организация производит депонирование необходимой суммы денежных средств со своего корреспондентского счета (корреспондентского субсчета) в расчетно-кассовом подразделении Банка России: Д-т 47423 "Требования по прочим операциям" отдельный лицевой счет "Требования к расчетно-кассовому подразделению Банка России по депонированным средствам для получения наличных денежных средств" К-т 30102 ""Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"; после доставки наличных денежных средств в кассу кредитной организации: Д-т 20202 "Касса кредитных организаций" К-т 47423 "Требования по прочим операциям" отдельный лицевой счет "Требования к расчетно-кассовому подразделению Банка России по депонированным средствам для получения наличных денежных средств". Кредитные организации могут сдавать денежную наличность в кассу других кредитных организаций для зачисления на свои корреспондентские счета, открытые в этих кредитных организациях, а также получать с указанных счетов денежную наличность для подкрепления операционной кассы на основании договоров, заключенных с этими кредитными организациями. Прием денежной наличности кредитными организациями в этом случае производится по объявлению на взнос наличными, а выдача по денежному чеку в порядке, установленном для клиентов - юридических лиц. Для подкрепления денежной наличностью филиалов, не имеющих корреспондентских субсчетов в расчетно-кассовом подразделении Банка России, и отдаленных дополнительных офисов кредитные организации могут открыть счета в расчетно-кассовых подразделениях Банка России, на территории которых находятся филиалы и дополнительные офисы. В расчетно-кассовое подразделение Банка России представляется карточка с образцами подписей должностных лиц филиала или дополнительного офиса, которым предоставлено право подписывать расчетно-денежные документы от имени кредитной организации, и оттиском печати. Для учета средств, перечисляемых в расчетно-кассовое подразделение Банка России, в кредитной организации открывается счет 30210 "Счета кредитных организаций по кассовому обслуживанию филиалов". Перечисление средств для подкрепления операционной кассы дополнительного офиса через корреспондентский счет кредитной организации: Д-т 30210 "Счета кредитных организаций по кассовому обслуживанию филиалов" отдельный лицевой счет, открываемый на каждый дополнительный офис К-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России". Руководитель дополнительного офиса обеспечивает получение денежной наличности в расчетно-кассовом подразделении Банка России не позднее следующего операционного дня после зачисления денежных средств, направленных кредитной организацией для кассового обслуживания дополнительного офиса, после чего оформляются проводки: Д-т 20202 "Касса кредитных организаций" отдельный лицевой счет "Касса дополнительного офиса" К-т 30210 "Счета кредитных организаций по кассовому обслуживанию филиалов" отдельный лицевой счет, открываемый на каждый дополнительный офис. Излишки денежной наличности в дополнительном офисе кредитная организация в соответствии с порядком, предусмотренном в договоре с расчетно-кассовым подразделением Банка России, может инкассировать в это расчетно-кассовое подразделение Банка России: Д-т 20209 "Денежные средства в пути" отдельный лицевой счет "Денежные средства в пути, направленные для инкассации в расчетно-кассовое подразделение Банка России по месту нахождения дополнительного офиса" К-т 20202 "Касса кредитных организаций" отдельный лицевой счет "Касса дополнительного офиса"; после поступления средств на корреспондентский счет кредитной организации (90% перечисляются расчетно-кассовым подразделением Банка России в день приема денежной наличности от дополнительного офиса кредитной организации, 10% - после окончания пересчета, но не позднее следующего операционного дня после приема денежной наличности в расчетно-кассовое подразделение): Д-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" К-т 20209 "Денежные средства в пути" отдельный лицевой счет "Денежные средства в пути, направленные для инкассации в расчетно-кассовое подразделение Банка России по месту нахождения дополнительного офиса". Перечисление средств для подкрепления операционной кассы филиала кредитной организации может производиться кредитной организацией со своего корреспондентского счета с предварительным списанием средств филиала со счета межфилиальных расчетов филиала или за счет собственных средств с корреспондентского счета с последующим (после получения филиалом наличных денежных средств) списанием средств со счета межфилиальных расчетов. Если кредитная организация перечисляет средства для подкрепления кассы филиала после списания средств со счета межфилиальных расчетов филиала, счет 30210 открывается на балансе филиала: Д-т 30210 "Счета кредитных организаций по кассовому обслуживанию филиалов" К-т 30301 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации"; после получения наличных денежных средств в кассу филиала: Д-т 20202 "Касса кредитных организаций" К-т 30210 "Счета кредитных организаций по кассовому обслуживанию филиалов". Если кредитная организация перечисляет средства для подкрепления кассы филиала со своего корреспондентского счета без предварительного списания средств со счета межфилиальных расчетов филиала, счет 30210 открывается на балансе кредитной организации: Д-т 30210 "Счета кредитных организаций по кассовому обслуживанию филиалов" отдельный лицевой счет филиала К-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" и после получения наличных денежных средств филиалом в расчетно-кассовом подразделении Банка России: Д-т 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации" по отдельному лицевому счету филиала К-т 30210 "Счета кредитных организаций по кассовому
обслуживанию филиалов" отдельный лицевой счет филиала. Совершение операций с наличной иностранной валютой Операции с наличной иностранной валютой, совершаемые клиентами - физическими лицами в соответствии с Инструкцией N 113-И, осуществляются кредитными организациями в соответствии с требованиями по проведению кассовых операций, установленными Положением N 199-П. Выдача иностранной валюты юридическим лицам производится только для оплаты командировочных расходов при командировках сотрудников за пределы Российской Федерации, прием - только при сдаче неиспользованного аванса на командировочные расходы. Операции по приему и выдаче иностранной валюты осуществляются по приходным и расходным кассовым ордерам, оформляемым отдельно на каждый вид иностранной валюты. Для учета наличной иностранной валюты могут использоваться отдельные книги учета принятых и выданных денег (ценностей), контрольные ведомости по пересчету денежной наличности, контрольные листы, книги учета денежной наличности. Иностранная валюта подлежит хранению в хранилище ценностей отдельно от денежных знаков Банка России и других ценностей. Кассовые работники при приеме и пересчете денежных знаков иностранных государств обязаны осуществлять контроль оформления и внешнего вида денежных знаков, а также определять, являются ли принимаемые денежные знаки средством платежа на территории соответствующего иностранного государства. При этом кассовые работники руководствуются справочными материалами и оперативной информацией Банка России, а также правилами приема поврежденных денежных знаков, оформление которых отличается от оформления денежных знаков, являющихся законным средством платежа на территории соответствующего иностранного государства, которые должны быть разработаны кредитной организацией самостоятельно. Денежные знаки (банкноты, казначейские билеты) иностранных государств и платежные документы в иностранной валюте признаются поврежденными по следующим признакам: - разорванные на части и склеенные; - не сохранившие основных признаков платежности; - изменившие первоначальную окраску или обесцвеченные; - обожженные или прожженные; - залитые полностью или в значительной степени краской, чернилами, маслом; - подвергнутые воздействию химических реактивов, в том числе реактивов, приведших к свечению бумаги в ультрафиолетовых лучах; - имеющие значительные повреждения умышленного характера (изменены основные рисунки, в частности портреты людей, удалена защитная нить, наличие значительных надписей, в том числе видимых в ультрафиолетовых лучах); - банкноты, имеющие явный печатный брак (отсутствие или ненадлежащее расположение водяного знака или защитной нити, непропечатка или смазанность изображений); - изменившие геометрические размеры более чем на 3 мм как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения; - денежные знаки иностранных государств, выведенные ими из обращения после даты, объявленной банком-эмитентом соответствующего иностранного государства и доведенной до уполномоченных банков Банком России. Кредитные организации могут проводить в своих внутренних подразделениях операции с поврежденными денежными знаками иностранных государств, предусмотренные Инструкцией N 113-И, а именно: производить замену поврежденных денежных знаков иностранных государств на неповрежденные денежные знаки того же иностранного государства, покупать поврежденные денежные знаки иностранного государства за наличные рубли РФ, принимать поврежденные денежные знаки иностранных государств для зачисления на счета физических лиц в иностранной валюте. Учет поврежденных денежных знаков, принятых в кассу кредитной организации, ведется на отдельных лицевых счетах "Поврежденные денежные знаки иностранных государств", открываемых на балансовых счетах 20202 "Касса кредитных организаций", 20206 "Касса обменных пунктов", 20207 "Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций", а также на балансовом счете 20209 "Денежные средства в пути", для учета их отправки на инкассо в иностранный банк или уполномоченный банк, являющийся посредником при направлении поврежденных денежных знаков на инкассо в иностранный банк. В случае если клиент желает сдать для передачи на экспертизу в расчетно-кассовое подразделение Банка России сомнительные денежные знаки иностранных государств, кредитная организация не вправе отказать клиенту в проведении такой операции и обязана обеспечить прием таких денежных знаков и отправку на экспертизу в расчетно-кассовое подразделение Банка России. При этом кредитные организации обязаны предоставлять такую услугу клиентам без взимания платы. Прием денежных знаков от клиента на экспертизу производится на основании заявления клиента, в котором должны быть указаны: - наименование валюты; - номиналы и количество сдаваемых на проверку банкнот иностранных государств по каждому наименованию валюты и номиналу. В случае выявления кассовым работником денежного знака иностранного государства, вызывающего сомнение в его подлинности (имеющего признаки подделки) такой денежный знак физическому лицу не возвращается. Кассовый работник обязан проинформировать физическое лицо о том, что денежный знак вызывает сомнение в его подлинности (имеет признаки подделки). Указанный денежный знак передается на экспертизу в расчетно-кассовое подразделение Банка России в порядке, установленном Инструкцией Банка России от 26.08.2003 N 106-И "О порядке работы с банкнотами иностранных государств, сданными кредитными организациями (филиалами) для проведения проверки подлинности в головные расчетно-кассовые центры территориальных учреждений Банка России", или сотрудникам территориальных органов внутренних дел в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. Учет принятых на экспертизу денежных знаков ведется на внебалансовом счете 91104 "Иностранная валюта, принятая на экспертизу". Учет денежных знаков, имеющих признаки подделки, ведется на
внебалансовом счете 91202 "Разные ценности и документы" отдельный лицевой счет "Иностранная валюта, имеющая признаки подделки" в условной оценке 1 руб. за 1 купюру. Перечень основных документов, подлежащих утверждению кредитной
организацией Территориальные учреждения Банка России уделяют серьезное внимание проведению тематических проверок кассовой работы кредитных организаций и ознакомлению с распорядительными документами кредитных организаций, регулирующими проведение кассовых операций. Далее будет приведен список основных документов, которые должны быть утверждены кредитными организациями для осуществления кассовой работы. Документы, касающиеся организации кассовой работы. Положение о кассовом подразделении (документ, определяющий структуру кассового подразделения, количество касс и численность кассовых работников); - должностные инструкции кассовых работников. Должностные инструкции в обязательном порядке должны быть подписаны кассовыми работниками. Один экземпляр должностной инструкции должен находиться у кассового работника. Названия должностей кассовых работников должны соответствовать наименованиям должностей, содержащимся в Общероссийском классификаторе профессий рабочих, должностей служащих и тарифных разрядов; - приказ (распоряжение) о возложении ответственности за сохранность ценностей в хранилище ценностей на должностных лиц; - договоры о материальной ответственности с кассовыми и инкассаторскими работниками и должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей. Договоры о полной материальной ответственности должны быть утверждены на основании типовой формы договора о полной материальной ответственности, утвержденной Постановлением Минтруда N 85; - порядок документооборота и обработки учетной информации по кассовым операциям, включающий порядок передачи приходных и расходных документов между кассовыми работниками и бухгалтерией, порядок нумерации объявлений на взнос наличными, порядок выдачи чековых книжек клиентам; - приказ об установлении места хранения дубликатов ключей от хранилища ценностей; - приказ о присутствии представителя охраны при открытии и закрытии хранилища ценностей; - порядок действий сотрудников в случае возникновения неисправностей при сдаче хранилища под охрану. Документы, определяющие порядок проведения ревизии ценностей: - порядок проведения ревизии ценностей в кредитной организации; - приказы о проведении ревизии ценностей; - приказы о возложении ответственности за сохранность ценностей при смене или временной смене должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей; - акты проведении ревизии ценностей и проверок организации кассовой работы. Документы, регулирующие совершение операций с денежной наличностью: - список организаций, сдающих денежную наличность в сумках (в списке должны быть указаны количество и номера закрепленных за каждой организацией сумок, а также приложены образцы оттисков пломбиров); - объявление о времени работы вечерних касс; - порядок сдачи под охрану и снятия с охраны сейфа вечерней кассы, закрепления одного комплекта ключей от сейфа, в котором хранится вечерняя выручка, за работниками вечерней кассы; - договоры между кредитной организацией и клиентами на осуществление кассового обслуживания; - договоры, определяющие порядок приема кредитной организацией денежной наличности от других кредитных организаций (порядок приема денежной наличности может являться составной частью договора на открытие корреспондентского счета); - порядок совершения переводов физических лиц без открытия банковского счета (обязательным является наличие такого порядка на стенде в кассовом подразделении); - правила приема поврежденных денежных знаков (обязательным является наличие такого порядка на стенде в кассовом подразделении). Документы, определяющие проведение кассовых операций во внутренних структурных подразделениях: - приказ об установлении режима работы внутреннего структурного подразделения; - приказ (распоряжение) о выполнении кассовым работником внутреннего структурного подразделения функций заведующего кассой; - порядок хранения кассовых документов внутреннего структурного подразделения; - приказ об установлении суммы минимального допустимого остатка наличных денег внутреннего структурного подразделения в случае хранения денежной наличности в указанном подразделении; - порядок передачи денежной наличности и ценностей между кассовыми работниками внутреннего структурного подразделения в случае их посменной работы; - порядок передачи информации о совершенных внутренним структурным подразделением операциях. Документы, определяющие порядок работы с банкоматами: - порядок загрузки и выгрузки денежной наличности из банкоматов; - приказ об утверждении ответственных лиц по обслуживанию банкоматов.
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
