КОНТОЛЬНАЯ РАБОТА

ПО КУРСУ ЛАБОРАТОРНЫЙ ПРАКТИКУМ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ

СТУДЕНТОВ 5 КУРСА ФЭФ

 

Задача 1. В сентябре 2006 г. в ходе проведения аудиторской проверки выявлено, что организация использует в производстве полностью самортизированный в бухгалтерском и налоговом учете насос, ошибочно списанный с бухгалтерского учета в прошлом году. Данный объект раньше числился в учете по первоначальной стоимости, равной 35 000 руб. Как данная операция отражается в бухгалтерском и налоговом учете организации?

 

Вопросы  и задания:

     1) Является ли начисление 100% амортизации по объекту основных средств основанием для списания основного средства с бухгалтерского учета?_______________________________________________________

      2) Назовите причины и основания (документ) списания основного средства с бухгалтерского учета  (в том числе и фактически используемого)? ___________________________________________________ ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

     3) В налоговом учете списание полностью самортизированного объекта основных средств следует квалифицировать как ошибку, не повлекшую (повлекшую) (выберите правильный ответ) искажения налоговой базы по налогу на прибыль (абз. 2 п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 Налогового кодекса РФ).

     4) Составьте бухгалтерскую проводку и укажите состав первичной документации

 

Содержание операций	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Первичный    документ
В сентябре 2006 г.
Отражен в учете полностью самортизированный объект основных средств,        ошибочно списанный с     бухгалтерского учета

 

Задача 2. Организация возмещает работнику-курьеру (сотруднику отдела продаж) расходы, связанные с проездом, в размере стоимости проездного билета на все виды городского транспорта (700 руб.). Как отразить данные расходы в учете организации с учетом требований ст. 168.1 Трудового кодекса РФ?

Справочно: В соответствии со ст. 168.1 ТК РФ работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, работодатель возмещает связанные со служебными поездками расходы по проезду. Данная статья введена в Федеральным законом от 30.06.2006 N 90-ФЗ, который вступает в силу с 06.10.2006 (ст. 3 Федерального закона N 90-ФЗ).

 

Задания:

1) На основании какой статьи НК РФ данные расходы учесть в налоговом учете на Ваш взгляд более правильно?

А) Для целей налогообложения прибыли организация, руководствуясь мнением Минфина России, изложенным в Письме от 29.08.2006 N 03-03-04/1/642, данные компенсационные выплаты может учитывает в составе расходов на оплату труда на основании п. 3 ст. 255 Налогового кодекса РФ. Расходы на оплату труда признаются в качестве расхода ежемесячно исходя из начисленной суммы (п. 4 ст. 272 НК РФ);

Б) Выплачиваемая работнику компенсация стоимости проезда в связи с разъездным характером его работы может учитываться на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (т.е. в том же порядке, что и командировочные расходы или расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей). В этом случае данные расходы признаются в том периоде, к которому они относятся (п. 1 ст. 272 НК РФ).

 

Ответ: ____________

 

2) Составьте бухгалтерские проводки и укажите состав первичной документации.

 

Содержание операций	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Первичный    документ
Отражена компенсация     расходов по проезду
Выплачена компенсация    работнику
Коммерческие расходы     списаны на себестоимость товаров (работ, услуг)

 

Задача 3. Как отражаются в учете организации операции по реализации лома драгоценных металлов, оставшегося после разборки пришедших в негодность основных средств? Лом драгоценных металлов принят к учету по рыночной стоимости 12 000 руб. и продан за 14 160 руб. (в том числе НДС 2160 руб.) фирме, осуществляющей сбор и первичную обработку вторичного сырья, содержащего драгоценные металлы.

 

Вопросы и задания:

     1) По какой стоимости учитывается лом драгоценных металлов, оставшийся после разборки объекта основных средств?

Ответ: _______________________________________

Основание: п. п. 77, 79 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н.

     2) Возникает ли постоянная разница и постоянное налоговое обязательство, определяемые в порядке, установленном Положением по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02, утвержденным Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н в случае, если организация учитывает для целей налогообложения прибыли рыночную стоимость лома, сформировавшуюся при ликвидации основных средств в полном объеме (как и в бухгалтерском учете).

     Ответ: ______________________________________________________________________________

      3)  Составьте бухгалтерские проводки и укажите состав первичной документации.

 

 

Содержание операций	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Первичный    документ
Признан операционный     доход от реализации      лома
Начислен НДС
Списана стоимость        реализованного лома
Получена оплата за лом

 

 

Задача 4. Организация-производитель по договору поставки реализует изготавливаемое оборудование для торговых организаций (прилавки-холодильники). На реализуемую продукцию организацией установлен гарантийный срок - 2 года. По условиям договора в течение гарантийного срока доставку оборудования к месту проведения ремонта осуществляет производитель.

Гарантийный ремонт организация производит собственными силами. В сентябре 2006 г. покупатель (юридическое лицо) в связи с выявленным производственным браком в течение гарантийного срока предъявил организации требование о проведении ремонта. Для доставки оборудования организация воспользовалась услугами транспортной компании. Стоимость доставки составила 2360 руб., в том числе НДС 360 руб. Как отразить указанные расходы в бухгалтерском и налоговом учете производителя?

 

Вопросы и задания:

     1) Услуги, оказываемые без взимания дополнительной платы, по ремонту и техническому обслуживанию товаров в период гарантийного срока их эксплуатации облагаются (не облагаются) НДС на основании пп. 13 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ (правильное подчеркнуть).

     2) Укажите на основании какого п.п.  ______ и пункта _____ ст. 264 НК РФ в целях налогового учета  расходы, связанные с проведением гарантийного ремонта (в данном случае - стоимость доставки оборудования к месту проведения ремонта), учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией.

     3) Составьте бухгалтерские проводки и укажите состав первичной документации.

 

 

Содержание операций	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Первичный    документ
Признан расход, связанный с выполнением            обязательства по         проведению гарантийного  ремонта
Перечислена оплата за    транспортные услуги

 

Задача 5. В сентябре 2006 г. истекает срок исковой давности по дебиторской задолженности, приобретенной организацией по договору цессии в 2004 г. за 80 000 руб. Приобретенная дебиторская задолженность возникла из договора поставки товара на сумму 300 000 руб., в том числе НДС 50 000 руб., оплата за который должна была поступить в сентябре 2003 г. Как отразить в учете списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности?

 

Вопросы и задания:

     1) Дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, в целях бухгалтерского учета отражается в составе _______________________________________________ по _______________________________________  стоимости (в данном случае – это сумма, уплаченная продавцу (цеденту))

     Основание: п. п. 2, 3, 8, 9 Положения по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02, утвержденного Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н.

     2) Списание нереальной для взыскания задолженности в убыток не является (является) аннулированием задолженности (нужное подчеркнуть).

     3) В течении какого срока с  момента списания в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов учитывается организацией для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

     Ответ: __________________________________________________________________________________

     4) Для целей налогового учета:

     а) дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, признается безнадежным долгом на основании п. _________ ст. 266 Налогового кодекса РФ.

    б) по истечении срока исковой давности сумма дебиторской задолженности (в том числе и приобретенная организацией по договору цессии) учитывается в составе внереализационных расходов в соответствии с пп._______ п. ________ ст. 265 НК РФ.

     5) Составьте бухгалтерские проводки и укажите состав первичной документации.

 

 

Содержание операций	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Первичный    документ
Принято к учету          приобретенное право      (требование)
Оплачено приобретенное   право (требование)
На дату истечения срока исковой давности
Списана сумма дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой           давности				Акт      инвентаризации расчетов,   Приказ     руководителя  организации
Списанная задолженность  по договору поставки     учтена на забалансовом   счете