ЗАДАЧA 2

Задача 2. Организацией принято решение о частичной ликвидации объекта основных средств (половина секций стеклянной витрины в торговом зале была демонтирована в связи с их изношенностью и потерей внешнего вида; материалов, пригодных к дальнейшему использованию, при демонтаже не возникло). Первоначальная стоимость объекта равна 15 000 руб., сумма начисленной амортизации до окончания частичной ликвидации - 10 000 руб., срок полезного использования витрины - 6 лет, оставшийся срок полезного использования - 2 года (по данным бухгалтерского и налогового учета). Договорная стоимость работ подрядной организации по частичной ликвидации объекта составляет 1180 руб., в том числе НДС - 180 руб. В результате частичной ликвидации срок полезного использования объекта не изменился. Начисление амортизации в бухгалтерском и налоговом учете производится линейным методом (способом). Учетной политикой организации установлено, что активы стоимостью менее 10 000 руб. за единицу учитываются в бухгалтерском учете в составе МПЗ. Как отразить в учете организации операции по частичной ликвидации объекта основных средств?

--------------------------------

<*> По мнению налоговых органов, НДС, уплаченный и принятый к вычету по основным средствам, приобретенным для осуществления налогооблагаемых операций и выбывшим вследствие морального и физического износа, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в доле недоамортизированной части, так как эти основные средства перестают участвовать в осуществлении операций, признаваемых объектами налогообложения (Письмо УМНС России по г. Москве от 27.05.2004 N 24-11/35447). В бухгалтерском учете восстановленная сумма НДС учитывается в составе операционных расходов (п. 11 ПБУ 10/99). Применяя подход, содержащийся в Письме Минфина России от 06.05.2006 N 03-03-04/1/421 (ответ на частный запрос налогоплательщика), организация может учесть в налоговом учете сумму восстановленного НДС в составе внереализационных расходов (пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ).