|
УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКИЕ МАТЕРИАЛЫ |
| Теория бухгалтерского учета | Бухгалтерский финансовый учет | БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В БАНКАХ | Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету |
|
Основные материалы
Тема 6. Учет курсовых разниц
|
|
Задача 16. Организация в январе 2006 г. приобретает у иностранного поставщика партию товара, который предполагает реализовать внутри России. Контрактная стоимость товара составляет 15 000 евро, согласно условиям контракта поставка осуществляется на условиях DAF (до границы Российской Федерации). Право собственности на товар переходит к организации на дату оформления ГТД. При ввозе весь товар помещен под таможенный режим выпуска для внутреннего потребления, и организацией уплачены таможенная пошлина в размере 76 952 руб., НДС в сумме 106 194 руб., сбор за таможенное оформление в сумме 2000 руб. Товар оприходован на склад в день оформления ГТД (20.01.2006). Курс евро, установленный ЦБ РФ, на дату оформления ГТД и оприходования товара на склад - 34,2010 руб. за евро; на дату перечисления оплаты иностранному поставщику (23.01.2006) - 34,1613 руб. за евро. В июле 2006 г. 10 процентов товара реализованы иностранному покупателю и вывезены с территории РФ в таможенном режиме экспорта. Контрактная цена товара составляет 3000 евро. Право собственности на товар переходит к покупателю в момент передачи товара перевозчику. Полный пакет документов, подтверждающих обоснованность применения налоговой ставки по НДС 0%, был собран организацией в августе. Налоговым периодом по НДС для организации является месяц. Курс евро, установленный ЦБ РФ, на дату передачи товара перевозчику (04.07.2006) - 34,3578 руб. за евро, на дату получения денежных средств от покупателя (22.07.2006) - 34,0332 руб. за евро. Как отразить указанные операции в бухгалтерском и налоговом учете?
-------------------------------- <*> Сумма таможенной пошлины и таможенного сбора, уплаченная при ввозе товаров на территорию России, в целях исчисления налога на прибыль может учитываться при формировании издержек обращения и признаваться косвенными расходами, уменьшая доходы от реализации текущего месяца (абз. 2, 3 ст. 320 НК РФ). <**> Документы (их копии), указанные в п. 1 ст. 165 НК РФ, представляются налогоплательщиками для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов при реализации товаров на экспорт в срок не позднее 180 дней считая с даты помещения товаров под таможенные режимы экспорта (п. 9 ст. 165 НК РФ).
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
