ЗАДАЧА 14 

Задача 14. Торговая организация 13.10.2006 отгрузила покупателю товар, стоимость которого согласно договору составляет 11 800 евро, в том числе НДС 1800 евро. Оплата по договору производится в рублях по курсу, равному курсу евро, установленному ЦБ РФ на дату платежа, увеличенному на 2 процента. На дату отгрузки товара курс евро составлял 34,4763 руб/евро, а на дату оплаты по договору (30 октября 2006 г.) - 34,1949 руб/евро. Сумма оплаты зачислена на расчетный счет организации 31 октября 2006 г. Себестоимость проданного товара - 260 000 руб. Как отразить эти операции в учете организации?

Доходы и расходы в целях налогообложения прибыли определяются методом начисления. Налоговым периодом по НДС является календарный месяц. Согласно учетной политике организации НДС по суммам отрицательных суммовых разниц не корректируется.

--------------------------------

<*> В случае если по условиям сделки обязательство выражено в иностранной валюте, то суммы, указываемые в счете-фактуре, могут быть выражены в иностранной валюте (п. 7 ст. 169 НК РФ).

Под суммовой разницей, возникающей у продавца, в налоговом учете понимается разница между суммой возникших обязательств и требований, исчисленной по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц на дату реализации товаров, и фактически поступившей суммой в рублях (п. 11.1 ст. 250, пп. 5.1 п. 1 ст. 265 НК РФ). Отрицательная суммовая разница, возникающая на дату погашения дебиторской задолженности, признается в налоговом учете внереализационным расходом (пп. 5.1 п. 1 ст. 265, п. 9 ст. 272 НК РФ).

Таким образом, отрицательная суммовая разница в бухгалтерском учете уменьшает выручку от реализации, а в налоговом учете - отражается в составе внереализационных расходов. Это различие не приводит к разнице между бухгалтерской прибылью (убытком) и налогооблагаемой прибылью (убытком) отчетного периода. На этом основании организация вправе не отражать разницы, учитываемые в порядке, установленном Положением по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02, утвержденным Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.