Тема 8:   Порядок организации и учета операции с
банковскими картами (часть 1)

Порядок совершения кредитными организациями операций с банковскими картами регламентируется Положением Банка России от 24.12.2004 N 266-П "Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт".

В соответствии с указанным Положением кредитные организации имеют право осуществлять эмиссию следующих видов карт:

расчетных карт - для совершения операций держателями карт за счет денежных средств клиента, находящихся на его банковском счете, или кредита, предоставляемого кредитной организации в соответствии с договором при недостаточности или отсутствии средств на банковском счете (овердрафт);

кредитных карт - для совершения операций держателями карт за счет денежных средств, предоставленных клиенту в соответствии с условиями кредитного договора;

предоплаченных карт - для совершения операций держателями карт, расчеты по которым удостоверяют право требования держателя предоплаченной карты к кредитной организации - эмитенту по оплате товаров, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности или выдаче наличных денежных средств.

Эмиссия банковских карт, эквайринг, распространение платежных карт осуществляются кредитными организациями на основании внутренних правил кредитных организаций, которые разрабатываются на основании законодательства Российской Федерации, Положения N 266-П, правил платежных систем, участниками которых являются кредитные организации, и правил участников расчетов.

В положениях, которые утверждаются внутренними распорядительными документами кредитных организаций в зависимости от особенностей организации работы, должны быть отражены следующие вопросы, связанные с проведением кредитной организацией операций с банковскими картами:

- организация работ, связанных с эмиссией банковских карт;

- организация работ, связанных с эквайрингом банковских карт;

- порядок проведения расчетов при осуществлении операций, совершаемых с использованием банковских карт;

- порядок хранения заготовок банковских карт;

- порядок предоставления денежных средств клиентам для расчетов по операциям, совершаемым с использованием банковских карт (расчетных и кредитных);

- процедура обработки учетной информации по операциям, совершаемым с использованием банковских карт;

- порядок предоставления корпоративных карт сотрудникам кредитной организации;

- другие необходимые, по мнению кредитной организации, процедуры, регулирующие вопросы проведения операций и расчетов по операциям, совершаемым с использованием банковских карт.
 

Открытие и ведение банковских счетов для осуществления расчетов
по операциям, совершаемым с использованием банковских карт 

Для осуществления расчетов по операциям, совершаемым с использованием банковских карт, кредитные организации открывают клиентам счета по номенклатуре Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации:

счет 40817 "Физические лица" - для учета операций, совершаемых с использованием карт физическими лицами - резидентами;

счет 40820 "Счета физических лиц - нерезидентов" - для учета операций, совершаемых с использованием карт физическими лицами - нерезидентами;

счета 405 - 407 по формам собственности - для учета операций, совершаемых по корпоративным картам юридических лиц - резидентов;

счет 40807 "Юридические лица-нерезиденты" - для учета операций, совершаемых по корпоративным картам юридических лиц - нерезидентов.

Следует отметить, что никаких ограничений в открытии счетов юридическим лицам-резидентам в иностранной валюте и нерезидентам в рублях Российской Федерации Положением N 266-П не установлено. Более того, в абз. 2 п. 1.12 Положения N 266-П указано, что клиент-нерезидент совершает операции с использованием банковских карт по банковскому счету в валюте Российской Федерации, не являющемуся специальным банковским счетом.

Открытие счета и выдача карты клиенту осуществляются на основании договора на открытие банковского счета и использование карты (договор смешанного типа), заключаемого между кредитной организацией и клиентом.

При заключении договора с клиентом - физическим лицом в обязательном порядке оформляется карточка с образцом подписи лица, на имя которого открывается счет.

Дополнительная карточка с образцами подписей и оттиском печати для юридического лица не требуется, если клиент - юридическое лицо имеет в кредитной организации расчетный (текущий) счет и право распоряжения счетом предоставлено тем же лицам, образцы подписей которых утверждены в карточке с образцами подписей и оттиском печати, представленной к расчетному (текущему) счету клиента - юридического лица.

При открытии счета на имя клиента - юридического лица кредитная организация в установленном порядке в 5-дневный срок направляет в налоговый орган сообщение об открытии счета клиенту.

На одном счете могут отражаться операции, совершенные по разным видам карт, выпущенным как на имя основного держателя (клиента, на чье имя открыт счет), так и на имя доверенных лиц основного держателя (дополнительные карты).

Операции, совершаемые по корпоративным картам, отражаются по счету, открытому на имя юридического лица.

В зависимости от требований кредитных организаций к клиентам по обеспечению расчетов по банковским картам кредитная организация может устанавливать требование о размещении минимального неснижаемого остатка на счете или о размещении депозита, служащего обеспечением для расчетов по операциям, совершаемым с использованием карт.

Контроль за минимальным неснижаемым остатком осуществляется посредством программного обеспечения, используемого кредитной организацией, которое не позволяет авторизовывать в процессинговой системе операции, если их сумма превышает остаток средств на счете, уменьшенный на сумму неснижаемого остатка на счете.

Если в соответствии с требованиями кредитной организации клиенты размещают депозит для обеспечения расчетов по операциям, совершаемым с использованием карт, то такие депозиты на основании соответствующих договоров, заключаемых между кредитной организацией и клиентом, учитываются на счетах: 42301 "Депозиты до востребования" (физические лица-резиденты), 42601 "Депозиты до востребования" (физические лица-нерезиденты), 41901, 42001, 42101, 42201 "Депозиты до востребования" (юридические лица-резиденты), 42501 "Депозиты до востребования" (юридические лица-нерезиденты).

Расходование средств держателями карт производится строго в пределах остатка средств на счете. Овердрафт по расчетным картам, если это не предусмотрено условиями договора между кредитной организацией и клиентом, не допускается.

Суммы операций, совершенные держателями карт, списываются со счетов по мере их совершения и поступления информации из платежных систем.

Начисление процентов на остатки средств на счетах клиентов, если это предусмотрено условиями договора с клиентом и тарифами кредитной организации, производится ежемесячно в порядке, предусмотренном Положением Банка России от 26.06.1998 N 39-П "О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражением указанных операций по счетам бухгалтерского учета".

Поступления средств на счета клиентов не ограничены.

Открытые счета регистрируются в Книге регистрации открытых счетов кредитной организации в общем порядке в соответствии с Положением Банка России от 05.12.2002 N 205-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" и Учетной политикой кредитной организации.
 

Взыскание платы за открытие счетов и ведение расчетов по операциям
с использованием банковских карт 

За открытие счетов для расчетов по операциям, совершаемым с использованием банковских карт, и их ведение с клиентов взимается ежегодная комиссия за расчетное обслуживание операций по карте в соответствии с тарифами кредитных организаций.

К моменту выдачи карты держателю на счете должна быть размещена сумма денежных средств, достаточная для удержания платы. Списание комиссии отражается следующими проводками:

Д-т 40817 "Физические лица", 40820 "Счета физических лиц - нерезидентов", счет юридического лица

К-т 70107 "Другие доходы" символ 17203 "Комиссия, полученная по расчетным операциям" отдельный лицевой счет "Комиссия, взимаемая по операциям с банковскими картами".

Клиент (физическое лицо) имеет право внести комиссию наличными средствами:

Д-т 20202 "Касса кредитных организаций"

К-т 70107 "Другие доходы" символ 17203 "Комиссия, полученная по расчетным операциям" отдельный лицевой счет "Комиссия, взимаемая по операциям с банковскими картами".

На этом же балансовом счете подлежат учету другие комиссии, взыскиваемые кредитной организацией при проведении операций с банковскими картами, такие, как комиссия за расчетное обслуживание операций по дополнительной карте, комиссия за расчетное обслуживание операций по карте со срочным предоставлением карты, комиссия за возобновление расчетного обслуживания операций по карте, полученной взамен утерянной или украденной, плата за возобновление расчетного обслуживания операций по карте после получения нового ПИН-кода.
 

Контроль за остатками средств на счетах держателей
банковских карт 

В случае обнаружения факта уменьшения неснижаемого остатка средств на счете кредитная организация направляет клиенту письмо-требование о подкреплении счета на сумму до восполнения минимального остатка.

При неподкреплении счета в срок, установленный кредитной организацией, от даты, когда минимальный остаток на счете снизился ниже установленного размера, кредитная организациям может принять решение о блокировании карты и направить соответствующее уведомление клиенту с требованием возврата карты.

Факт наступления овердрафта отслеживается кредитной организацией ежедневно при закрытии операционного дня.

Сумма неразрешенного овердрафта, образовавшаяся на счетах держателей карт (физических и юридических лиц), учитывается на счете 47423 "Требования банка по прочим операциям" по отдельному лицевому счету "Требования банка к клиенту по возмещению овердрафта на счете", который открывается на каждого клиента, допустившего овердрафт:

Д-т 47423 "Требования банка к клиенту по возмещению овердрафта на счете" в разрезе лицевых счетов клиентов

К-т 40817 "Физические лица", 40820 "Счета физических лиц - нерезидентов", счета юридических лиц.

Сотрудник кредитной организации незамедлительно после обнаружения овердрафта устно по телефону и письмом с квитанцией о вручении уведомляет клиента-нарушителя о необходимости погасить овердрафт в срок, установленный внутренними правилами кредитной организации.

В случае непогашения задолженности в установленный срок кредитная организация может принять решение о блокировании карты и начать взыскание задолженности с клиента в соответствии с процедурами, принятыми в кредитной организации, в том числе привлечь клиента-нарушителя к ответственности в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

Если клиент-нарушитель погасил овердрафт и выплатил штрафные санкции, кредитная организация в зависимости от причин и размера овердрафта может принять решение о дальнейшем обслуживании клиента, взыскав с него штрафные санкции и расходы по блокировке карты. Карта для такого клиента перевыпускается за его счет.

Задолженность клиентов, допустивших овердрафт и не погасивших его в течение 30 дней, в соответствии с Положением Банка России от 09.07.2003 N 232-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери" классифицируется в V группу риска с формированием резерва на возможные потери в размере 100%.

Если предпринятые к клиенту меры по погашению овердрафта не принесли конкретных результатов в течение 3 лет (срок исковой давности), сумма овердрафта может быть списана за счет созданного резерва на возможные потери в соответствии с процедурой, установленной в кредитной организации (по решению совета банка, правления или председателя банка).

Списанная за счет резерва задолженность учитывается кредитной организацией на внебалансовом счете 91803 "Долги, списанные в убыток", открываемом на каждого клиента-нарушителя, еще в течение 5 лет для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника:

Д-т 91803 "Долги, списанные в убыток"

К-т 99999.
 

Рассмотрение спорных ситуаций 

Кредитные организации в соответствии с установленным порядком и периодичностью формируют и выдают клиентам приложения к выпискам со счетов, содержащие расшифровку операций, совершенных с использованием карт. Приложения к выпискам выдаются клиентам при их явке в кредитную организацию или высылаются почтой, если услуга оплачена клиентом.

Неполучение претензий от клиента в течение 10 дней от даты получения приложения считается подтверждением правильности указанной в нем информации.

При наличии претензий клиент может опротестовать операции, совершенные с его картой.

Претензия подается клиентом в виде заявления, в котором указываются сумма и характер претензии. Заявление регистрируется в журнале учета претензий. Туда же заносятся меры, принимаемые для разрешения спорной ситуации.

В случае если претензия предъявляется клиентом по операции, совершенной в торговом или сервисном предприятии, которое обслуживается кредитной организацией на основании договора по безналичной оплате товаров и/или услуг в торговых точках предприятия с использованием банковских карт, разбор спорных ситуаций производится уполномоченными сотрудниками кредитной организации.

При опротестовании платежа, совершенного в платежной системе, платежная система производит зачисление опротестовываемой суммы кредитной организации. Кредитная организация в зависимости от принятых внутренних правил учета может произвести зачисление возвращенной суммы на счет клиента сразу, а может удержать ее до завершения инцидентного цикла на специально открытом для этих целей счете (счет 30232 "Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт" отдельный лицевой счет "Обязательства перед держателями банковских карт до завершения инцидентного цикла").

Если в течение установленного правилами платежной системы срока банк-эквайрер не выставил опротестованную сумму к повторному списанию, указанная сумма зачисляется на счет держателя карты:

Д-т 30232 "Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт" отдельный лицевой счет "Обязательства перед держателями банковских карт до завершения инцидентного цикла"

К-т 40817 "Физические лица", 40820 "Счета физических лиц - нерезидентов", счета юридических лиц.

В случае если претензия клиента, по которой велась переписка, оказалась необоснованной, на клиента относятся расходы кредитной организации по переписке и запросу документов из платежной системы, взысканные в соответствии с тарифами платежной системы.
 

Действия при утрате или краже банковской карты 

В случае утраты или кражи карты клиент заявляет о данном факте в службу клиентской поддержки кредитной организации.

Сотрудники службы клиентской поддержки, принявшие сообщение, в специальном журнале фиксируют время поступления звонка клиента, фамилию клиента, номер карты и выполняют процедуру блокирования карты.

В течение установленного кредитной организацией срока клиент должен представить письменное заявление об утрате карты и необходимости ее блокирования.

Расходы по блокированию карты по фактической стоимости списываются с клиента независимо от обстоятельств утраты карты.

Если клиент нашел карту, которую объявил ранее утраченной, то по его заявлению, если она была заблокирована на уровне кредитной организации, может быть рассмотрен вопрос о ее разблокировании.

Если обнаруженная клиентом карта была заблокирована на уровне платежной системы, она подлежит сдаче в кредитную организацию и уничтожению в связи с невозможностью ее дальнейшего использования.

В этом случае клиенту при его желании оформляется новая карта в соответствии с установленным порядком.

Если клиент имел только одну карту к своему счету и не желает получать новую, то после окончания периода получения уведомлений по операциям (по картам платежных систем MasterCard и Visa срок составляет 45 дней) он может получить денежные средства со своего счета наличными или перечислить денежные средства с картсчета на другой свой счет в кредитной организации или в другой кредитной организации. Оставшиеся на счете юридического лица средства перечисляются на его расчетный счет в кредитной организации или другой кредитной организации.
 

Контроль за проведением операций
с использованием банковских карт 

Клиенты - физические лица могут осуществлять с использованием банковских карт следующие операции:

- получение наличных денежных средств в валюте РФ или иностранной валюте на территории Российской Федерации;

- получение наличных денежных средств в иностранной валюте за пределами Российской Федерации;

- оплату товаров, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности в валюте РФ на территории Российской Федерации, в иностранной валюте - за пределами территории Российской Федерации;

- иные операции в валюте РФ, в отношении которых законодательством Российской Федерации не установлен запрет (ограничение) на их совершение;

- иные операции в иностранной валюте с соблюдением требований валютного законодательства Российской Федерации.

Клиенты - юридические лица и индивидуальные предприниматели могут осуществлять с использованием корпоративных карт следующие операции:

- получение наличных денежных средств в валюте РФ для осуществления на территории Российской Федерации в соответствии с порядком, установленным Банком России, расчетов, связанных с хозяйственной деятельностью, в том числе с оплатой командировочных и представительских расходов;

- оплату расходов в валюте РФ, связанных с хозяйственной деятельностью, в том числе с оплатой командировочных и представительских расходов, на территории Российской Федерации;

- иные операции в валюте РФ на территории Российской Федерации, в отношении которых законодательством Российской Федерации, в том числе нормативными актами Банка России, не установлен запрет (ограничение) на их совершение;

- получение наличных денежных средств в иностранной валюте за пределами территории Российской Федерации для оплаты командировочных и представительских расходов;

- оплату командировочных и представительских расходов в иностранной валюте за пределами территории Российской Федерации;

- иные операции в иностранной валюте с соблюдением требований валютного законодательства Российской Федерации.

Клиенты - физические и юридические лица могут совершать с использованием карт операции в валюте, отличной от валюты счета. Валюта, полученная в результате конверсии, подлежит перечислению по назначению без зачисления на счета клиентов.

Операции, совершаемые с использованием карт, подлежат контролю в соответствии с Федеральным законом от 07.08.2001 N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма".

При совершении операций с использованием карт идентификация осуществляется на основе реквизитов карты, а также кодов (паролей) в соответствии с Положением Банка России от 20.12.2002 N 207-П "О порядке представления кредитными организациями в уполномоченный орган сведений, предусмотренных Федеральным законом "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма"".

Применительно к операциям, совершаемым с использованием карт, обязательному контролю подлежат следующие операции:

- операции, связанные с получением держателями карт (как юридическими, так и физическими лицами) наличных денежных средств в сумме, равной и превышающей 600 000 руб., или эквивалентную сумму в иностранной валюте;

- операции в аналогичном объеме, совершенные держателями карт на территории государств, которые не участвуют в международном сотрудничестве в сфере противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма;

- зачисление или перевод на счет денежных средств в случае, если хотя бы одной из сторон является физическое или юридическое лицо, имеющее соответственно регистрацию, местожительство или место нахождения в государстве (на территории), которое (которая) не участвует в международном сотрудничестве в сфере противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, либо одной из сторон является лицо, владеющее счетом в банке, зарегистрированном в указанном государстве[1].
--------------------------------------------------------------------------
[1] В настоящее время в число таких государств и территорий включены острова Кука, Гватемала, Индонезия, Мьянма, Науру, Нигерия, Филиппины. 

Контроль осуществляется путем анализа отчетов по операциям, совершаемым с использованием карт, формируемых кредитной организацией.

В целях обеспечения безопасности совершаемых операций в пунктах выдачи наличных денежных средств сотрудникам пунктов выдачи наличных кредитных организаций следует производить запись реквизитов предъявляемых документов, удостоверяющих личность держателей карт, на обратной стороне чеков POS-терминалов. При выявлении или расследовании обстоятельств мошеннических и иных сомнительных и подозрительных операций наличие зафиксированных реквизитов предъявленных документов на обратной стороне чека POS-терминала будет признаваться единственным доказательством факта идентификации личности держателя карты сотрудником кредитной организации.
 

Закрытие счета держателя банковской карты 

Закрытие счета клиента осуществляется кредитной организацией по инициативе клиента на основании его заявления или по инициативе кредитной организации при нарушении клиентом условий договора.

Закрытие счета по инициативе клиента производится в следующем порядке:

- ответственный сотрудник кредитной организации проверяет заявление клиента и документ, удостоверяющий личность заявителя;

- клиент возвращает основную и дополнительные карты (при их наличии), которые в его присутствии разрезаются ответственным исполнителем по магнитной полосе, а также пробиваются дыроколом по голограмме, если она имеется на карте;

- по истечении срока для получения уведомлений по операциям, прошедшим в платежных системах (для платежных систем MasterCard и Visa срок составляет 45 дней), счет закрывается;

- оставшиеся на счете средства клиент - физическое лицо может получить наличными через кассу кредитной организации, перевести на другие свои счета в кредитной организации или другой кредитной организации.

Оставшиеся на счете корпоративного клиента средства перечисляются на его расчетный счет в кредитной организации или другой кредитной организации.

Закрытие счета по инициативе кредитной организации производится при нарушении клиентом условий договора.

При первом нарушении клиентом условий договора кредитная организация устанавливает с ним контакт и письменно предупреждает о возможном расторжении договора и закрытии счета.

Если клиент не проявляет готовности следовать условиям договора, принимается решение о блокировании карты, которое производится в установленном порядке. Возможные потери кредитной организации, вызванные нарушениями со стороны клиента, возмещаются за счет остатка средств на счете. В том случае, если потери превышают остаток на счете, кредитная организация вправе потребовать от клиента возмещения потерь в добровольном порядке, в случае отказа - в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации.

Действие карты может быть приостановлено при наложении ареста на счет клиента в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.
 

Выдача наличных средств по банковским картам
в пунктах выдачи наличных средств кредитных организаций 

Выдача наличных средств держателям карт, эмитированных кредитной организацией и другими банками, осуществляется в пунктах выдачи наличных средств (операционные кассы, операционные кассы вне кассового узла, обменные пункты).

Операции по выдаче и приему наличных денежных средств в валюте РФ или в иностранных валютах по картам подлежат включению в Реестр операций с наличной иностранной валютой и чеками, составляемый по форме и в порядке, установленном в Приложении N 4 Инструкции Банка России от 28.04.2004 N 113-И "О порядке открытия, закрытия, организации работы обменных пунктов и порядке осуществления уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указаны в иностранной валюте, с участием физических лиц".

Реестр не оформляется при выдаче (приеме) в пункте выдачи наличных кредитной организации клиентам - физическим лицам (от клиентов - физических лиц) с использованием карт наличных денежных средств в валюте Российской Федерации со счетов (на счета) в валюте Российской Федерации, открытых в данной кредитной организации.

При совершении операций с картами в сумме, равной или превышающей 600 000 руб., или в иностранной валюте, эквивалентной 600 000 руб. или превышающей ее, графы 15 "Код страны гражданства физического лица", графы 16 "Ф. И. О. физического лица", графы 17 "Документ, удостоверяющий личность", графы 18 "Адрес места жительства (место пребывания)" в Реестре заполняются в обязательном порядке.

Кассовые работники в подтверждение проведения операций по получению с использованием карт наличной иностранной валюты, а также получению наличных рублей по картам, эмитированным другими банками, выдают держателям карт вместе с денежными средствами и чеками POS-терминалов справку, оформляемую в соответствии с Инструкцией N 113-И.

По просьбе физического лица в справку вносятся фамилия, имя, отчество (при его наличии) физического лица, а также наименование, серия и номер (при их наличии) предъявленного физическим лицом документа, удостоверяющего личность.

За выдачу наличных средств в пунктах выдачи наличных с клиентов - держателей карт кредитной организации взимается комиссия в соответствии с тарифами кредитной организации, которая списывается со счета держателя карты и зачисляется в доход кредитной организации по счету 70107 "Другие доходы" символ 17201 "Комиссия, полученная по кассовым операциям" отдельный лицевой счет "Комиссия, взимаемая с клиентов банка за снятие наличных средств с пластиковых карт", т.к. операция по выдаче наличных является кассовой операцией.

Комиссия за выдачу наличных денежных средств в пунктах выдачи наличных кредитных организаций с держателей карт, эмитированных другими банками, определяется действующими тарифами кредитной организации.

Правила приема карт различных платежных систем для проведения операций в пунктах выдачи наличных кредитной организации разрабатываются кредитной организацией в соответствии с правилами платежных систем и являются обязательными для выполнения всеми сотрудниками пунктов выдачи наличных.

Кредитные организации, самостоятельно осуществляющие процессинг операций с банковскими картами, устанавливают время, которое ограничивает операции, принимаемые к обработке в текущем операционном дне. Как правило, операции, совершенные в пунктах выдачи наличных после 15 часов, обрабатываются в следующем рабочем дне. Операции, совершенные в выходные и праздничные дни, обрабатываются в первый рабочий день, следующий за ними.

По состоянию на установленное время и по завершении рабочего дня пункта выдачи наличных средств формируются проводки:

Д-т 30233 "Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт" отдельный лицевой счет "Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт в пунктах выдачи наличных"

К-т 20202 "Касса кредитных организаций", 20206 "Касса обменных пунктов", 20207 "Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций".

С использованием программного обеспечения, применяемого кредитной организацией, формируются проводки по списанию средств со счетов держателей карт:

Д-т 40817 "Физические лица", 40820 "Счета физических лиц - нерезидентов", счета юридических лиц

К-т 30232 "Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт" отдельный лицевой счет "Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт в пунктах выдачи наличных" - на сумму полученных денежных средств

и

Д-т 40817 "Физические лица", 40820 "Счета физических лиц - нерезидентов", счета юридических лиц

К-т 70107 "Другие доходы" символ 17201 "Комиссия, полученная по кассовым операциям" отдельный лицевой счет "Комиссия, взимаемая с клиентов банка за снятие наличных средств с банковских карт" - на сумму комиссии за выдачу наличных средств

и

Д-т 40817 "Физические лица", 40820 "Счета физических лиц - нерезидентов", счета юридических лиц

К-т 70107 "Другие доходы" символ 17203 "Комиссия, полученная по расчетным операциям" отдельный лицевой счет "Комиссия по конверсионным операциям с использованием банковских карт" - на сумму комиссии за конверсию, если операция по снятию наличных средств произведена в валюте, отличной от валюты счета, и если такая комиссия предусмотрена тарифами кредитной организации.

Если счет держателя карты открыт на балансе филиала кредитной организации, а операция совершена в банкоматах, установленных головным офисом кредитной организации или другими филиалами, то комиссия, списываемая с клиента и поступающая в доход филиала, не может учитываться на счете 70107 "Другие доходы" символ 17201 "Комиссия, полученная по кассовым операциям" отдельный лицевой счет "Комиссия, взимаемая с клиентов банка за снятие наличных средств с банковских карт", т.к. операция не является для данного филиала кассовой, и ее следует учитывать на счете 70107 "Другие доходы" символ 17203 "Комиссия, полученная по расчетным операциям" отдельный лицевой счет "Комиссия, взимаемая по операциям с банковскими картами".

Счет 30233 "Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт" отдельный лицевой счет "Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт в пунктах выдачи наличных" и счет 30232 "Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт" закрываются между собой на сумму средств, списанных со счетов держателей карт.

Оставшаяся сумма выданных денежных средств по картам других банков, числящаяся на счете 30233 "Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт" отдельный лицевой счет "Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт в пунктах выдачи наличных", закрывается после получения соответствующего возмещения, зачисляемого на корреспондентский счет кредитной организации, через который проводятся расчеты с платежными системами. Суммы возмещения по операциям, проведенным по картам держателей карт филиалов кредитных организаций, списываются со счетов межфилиальных расчетов, открытых на балансе кредитной организации, в сроки, установленные внутренними правилами кредитной организации.
 

Получение денежных средств по банковским картам
в банкоматах кредитной организации 

Обслуживание банкоматов, установленных в кредитных организациях, по загрузке и выгрузке денежных средств осуществляется кредитными организациями в соответствии с Положением N 199-П и внутренними правилами, установленными в кредитных организациях.

Проводки по учету средств, выданных через банкоматы, и по списанию средств, полученных через банкоматы, со счетов держателей карт формируются кредитной организацией с использованием программного обеспечения:

Д-т 40817 "Физические лица", 40820 "Счета физических лиц - нерезидентов", счета юридических лиц

К-т 20208 "Денежные средства в банкоматах" отдельный лицевой счет, открываемый на каждый банкомат - на сумму выданных средств через банкомат

и

Д-т 40817 "Физические лица", 40820 "Счета физических лиц - нерезидентов", счета юридических лиц

К-т 70107 "Другие доходы" символ 17201 "Комиссия, полученная по кассовым операциям" отдельный лицевой счет "Комиссия, взимаемая с клиентов банка за снятие наличных средств с банковских карт" - на сумму комиссии за выдачу наличных средств,

и

Д-т 40817 "Физические лица" лиц - резидентов, 40820 "Счета физических лиц - нерезидентов", счета юридических лиц

К-т 70107 "Другие доходы" символ 17203 "Комиссия, полученная по расчетным операциям" отдельный лицевой счет "Комиссия по конверсионным операциям с использованием банковских карт" - на сумму комиссии за конверсию, если операция по снятию наличных средств произведена в валюте, отличной от валюты счета, и если такая комиссия установлена в соответствии с тарифами кредитной организации.

Если средства в банкоматах получены клиентами по картам, эмитированным филиалами кредитной организации или другими банками, формируется проводка:

Д-т 30233 "Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт" отдельный лицевой счет "Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт в банкоматах"

К-т 20208 "Денежные средства в банкоматах" отдельный лицевой счет, открываемый на каждый банкомат, - на сумму выданных денежных средств по картам, эмитированным филиалами кредитной организации и другими банками.

Счет 30233 "Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт" отдельный лицевой счет "Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт в банкоматах" закрывается после получения соответствующего возмещения, зачисляемого на корреспондентский счет кредитной организации, через который проводятся расчеты с платежными системами. Суммы возмещения по операциям, проведенным по картам держателей карт филиалов кредитной организации, списываются со счетов межфилиальных расчетов, открытых на балансе кредитной организации, в сроки, установленные внутренними правилами кредитной организации.